قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 86
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 86
پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده(85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد(1) ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
- تبصره 1– در مورد پرداختهایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل میآید،پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیتهای قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده(84) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد(10%) محاسبه،کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسوول پرداخت مالیات و جریمههای متعلق خواهندبود.
- تبصره 2– پرداختهای دانشگاهها، مراکز و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه های علوم،تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وسایر موسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتین فوق الذکر میباشند، به اشخاص حقیقی اعم از کارکنان و غیر کارکنان خود در قالب حق التدریس مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(10%) و حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد(5%) با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره(1) خواهدبود. (2)
1. به موجب تبصره3 ماده (219) موضوع بند 53 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، درتبصره (9) ماده (53)، ماده (86)، ماده(88)، تبصره (2) ماده (103)، تبصره (5) ماده (109)، ماده (126) و تبصره (2) ماده (143) عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت‌های «ظرف ده‌روز»، «ظرف سی‌روز» و «منتهی ظرف سی‌روز» می‌شود.
2. به موجب ماده واحده قانون اصلاح ماده(86) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/04/1396 تبصره ماده (86) اصلاحی 31/04/1394 حذف و دو تبصره به این ماده الحاق گردید.تاریخ اجرای این ماده واحده 11/06/1396 میباشد.
تبصره- پرداختهایی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی‌باشند، با عنوان حق‌المشاوره، حق حضور در جلسات، حق‌التدریس، حق‌التحقیق و حق پژوهش پرداخت می‌کنند، بدون رعایت معافیت موضوع ماده (84) این قانون مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد(10%) میباشد.کارفرمایان موظفند درموقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و ظرف مدت تعیین‌شده در ماده(86) این قانون با اعلام مشخصات دریافت‌کنندگان مطابق فرم نمونه اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به اداره امور مالیاتی پرداخت کنند و درصورت تخلف، مسوول پرداخت مالیات و جریمههای متعلق خواهند بود.
تذکر: ضمنا این تبصره به موجب بند 18 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، اصلاح شده بود .
منبع:سازمان امورمالیاتی وزارت امور اقتصادی دارایی
ماده 86
پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعدضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند .
تبصره 1– در مورد پرداخت هایی که از طرف غیر از پرداخت کننده اصلی حقوق به اشخاص حقیقی، به عمل می آید،پرداخت کنندگان مکلفند هنگام هر پرداخت، مالیات متعلق را با رعایت معافیت های قانونی مربوط به حقوق به جز معافیت موضوع ماده (84) این قانون، به نرخ مقطوع ده درصد (10%) محاسبه،کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد با فهرستی حاوی نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت کنند و در صورت تخلف، مسوول پرداخت مالیات و جریمه های متعلق خواهندبود.
تبصره 2– پرداخت های دانشگاهها، مراکز و موسسات آموزش عالی، پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه های علوم،تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وسایر موسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتین فوق الذکر می باشند، به اشخاص حقیقی اعم از کارکنان و غیر کارکنان خود در قالب حق التدریس مشمول مالیات مقطوع به نرخ ده درصد (10%) و حق التحقیق، حق پژوهش و قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (5%) با رعایت سایر احکام مقرر در تبصره (1) خواهدبود.
[1398/09/09][113789/ت 56263هـ] آیین نامه اجرایی ماده 25 قانون حمایت از حقوق معلولان
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1368/02/24][30/4/1769/8250] *دستورالعمل محاسبه و مطالبه مالیات حقوق
[1371/03/20][30/5/727/12014] *محاسبه جدول حقوق
[1372/02/05][30/5/401/3904] *پرداخت حقوق سال 70 در سال 71 مشمول نرخهای سال 70 می باشد
[1372/05/19][30/5/1064/24304] *رفع ابهام از مشمولین 10%
[1376/06/02][30/4/4806/23846] *بخشودگی حقوق
[1380/11/29][71886] دستورالعمل محاسبه مالیات حقوق با توجه به تغییر نرخ و میزان معافیت
[1381/01/22][30/5/113/2067] در مورد محاسبه مالیات حقوق برای عملکرد سال 1381
[1382/01/23][211/164/161] اعلام معافیت سالیانه حقوق وارسال جدول محاسبه مالیات
[1382/03/24][211/1451/13637] حوزه ذیصلاح برای وصول مالیات های تکلیفی
[1382/04/08][211/1918/17151] در خصوص معافیت حقوق کارگران وکارکنان خارج از کشور
[1382/04/11][201/2708/18197] فوق العاده اشتغال خارج از کشور به کارکنان دولت مشمول مالیات می باشد
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1384/06/01][211/1908/10378] نرخ مالیات حقوق اعضای هیأت علمی وکادر دانشگاهی 10%باشد
[1386/01/28][11008/ ت 37150هـ] جدول ضریب حقوق سال 86
[1386/04/13][1802/50684] جدول مالیات حقوق مشمولین ماده 8 قانون نظام هماهنگ سال 86
[1387/04/17][232/785/35320] بخشودگی جرائم موضوع ماده 197 ق.م.م
[1391/01/22][230/1618/د] درخصوص اجرای مقررات ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران
[1392/07/30][230/21241] ارسال بودجه تخصیصی و ابلاغی استانی دانشگاه پیام نور به تفکیک
[1395/03/26][200/95/19] میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1395
[1396/06/08][200/96/88] ابلاغ قانون اصلاح ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394
[1397/12/22][200/97/172] تسعیر ارز
[1400/02/01][210/1400/3] معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1400
[1402/01/10][200/1402/2] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور
منبع: سازمان امور مالیایت کشور
[1384/02/20][8123/ت 32927هـ] فوق العاده اضافه کار ساعتی خارج از ساعات اداری
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1368/02/24][30/4/1769/8250] *دستورالعمل محاسبه و مطالبه مالیات حقوق
[1380/11/29][71886] دستورالعمل محاسبه مالیات حقوق با توجه به تغییر نرخ و میزان معافیت
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1388/10/22][69938] اجرای سیستم مالیات بر درآمد حقوق
[1393/06/30][200/93/525] دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه
[1399/09/30][200/16479/ص] تسلیم فهرست حقوق آبان ماه سال جاری
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1351/05/15][4072/17] اشخاص حقوقی
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
قانون بودجه ۱۴۰۱ بند ۵ تبصره ۱۲ باعث نشده تغییری در اجرای تبصره ماده ۸۶ شود؟