اعلام سقف میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق و اشخاص مشمول حکم ماده 85 در سال 1389

---

---

پیوست: دارد

بخشنامه

004

89

84 و 85

م

مخاطبین	ادارات کل امور مالیاتیاشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت کنندگان حقوق
موضوع	اعلام سقف میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق و اشخاص مشمول حکم ماده 85 در سال 1389
بنا به جزء (و) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور،سقف معافیت مـالـیاتی مـوضـوع  مواد (84) و (85) قـانـون مـالیـاتـهـای مـستقیم برای سال 1389 مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار ریال(52،500،000) ریال در سال تعیین شده است و حسب مفاد جزء (ز) بند مذکور مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و مـوسـسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1)،(2)،(4) و قسمت اخیر ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات،اعضای هیأت علمی، دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مـالیـاتهـای مـستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) خواهد بود.بنابراین در مورد سایر حقوق بگیران(شامل کارکنان شرکتها و موسسات خصوصی، نهادهای عمومی غیر دولتی و مشمولین قانون کار و …)پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای اخیرالذکر تا مبلغ چهل و دو میلیون (42,000,000)ریال به نرخ ده درصد(10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده(131) قانون مالیاتهای مزبور مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود.ضمنا بنا به جزء (ط) بند (8) قانون بودجه مذکور مالیات حقوق کلیه کـارکـنان شـرکت هـای واگـذار شده(سهام کنترلی) از زمان اجرای قـانـون اجـرای سـیاسـتهـای کـلـی اصـل چـهـل و چـهـارم قـانون اساسی (31/5/87) بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد. امیرحسن علی حکیممعاون فنی و حقوقی
دامنه کاربرد:1- داخلی :*      2- خارجی:*			مرجع پاسخگویی:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللیتلفن:39903918
تاریخ اجراء:1/1/1389		مدت اجراء: یکسال	مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی	نحوه ابلاغ:فیزیکی
بخشنامه های منسوخ:-

جدول پیوست(1)جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد(1)،(2)،(4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری،قضات،اعضای هیأت علمی،دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی بر اساس مواد 84 و 85 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/11/1380 و جزء (و) و (ز) بند (7) قانون بودجه سال 1389 کل کشور                                            (ارقام به ریال)
حقوق ماهانه	حقوق سالانه	درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 اصلاحی قانون م.م مصوب 27/11/80 به موجب قانون بودجه سال 1389 کل کشور به مبلغ 52،500،000 ریال	نرخ ماده 85 (به درصد)	مالیات حقوق سالانه	مالیات حقوق ماهانه
4,375,000	52,500,000	—-	—-	معاف	معاف
4,500,000	54,000,000	1,500,000	10%	150,000	12,500
5,000,000	60,000,000	7,500,000	10%	750,000	62,500
5,500,000	66,000,000	13,500,000	10%	1,350,000	112,500
6,000,000	72,000,000	19,500,000	10%	1,950,000	162,500
6,500,000	78,000,000	25,500,000	10%	2,550,000	212,500
7,000,000	84,000,000	31,500,000	10%	3,150,000	262,500
7,875,000	94,500,000	42,000,000	10%	4,200,000	350,000
8,000,000	96,000,000	43,500,000	10%	4,350,000	362,500
8,500,000	102,000,000	49,500,000	10%	4,950,000	412,500
9,000,000	108,000,000	55,500,000	10%	5,550,000	462,500
10,000,000	120,000,000	67,500,000	10%	6,750,000	562,500
11,000,000	132,000,000	79,500,000	10%	7,950,000	662,500
12,000,000	144,000,000	91,500,000	10%	9,150,000	762,500
14,000,000	168,000,000	115,500,000	10%	11,550,000	962,500
15,000,000	180,000,000	127,500,000	10%	12,750,000	1,062,500
16,000,000	192,000,000	139,500,000	10%	13,950,000	1,162,500
17,000,000	204,000,000	151,500,000	10%	15,150,000	1,262,500
19,000,000	228,000,000	175,500,000	10%	17,550,000	1,462,500
21,000,000	252,000,000	199,500,000	10%	19,950,000	1,662,500
23,000,000	276,000,000	223,500,000	10%	22,350,000	1,862,500
25,000,000	300,000,000	247,500,000	10%	24,750,000	2,062,500
27,000,000	324,000,000	271,500,000	10%	27,150,000	2,262,500
28,000,000	336,000,000	283,500,000	10%	28,350,000	2,362,500
29,000,000	348,000,000	295,500,000	10%	29,550,000	2,462,500
30,000,000	360,000,000	307,500,000	10%	30,750,000	2,562,500

                                تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق 

جدول پیوست(2)جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان شرکتها و موسسات خصوصی،نهادهای عمومی غیر دولتی و مشمولین قانون کار و … بر اساس جزء (و) و (ز) بند 7 قانون بودجه سال 1389        کل   کشور                                          (ارقام به ریال)
حقوق ماهانه	حقوق سالانه	درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 قانون م.م مصوب 27/11/80 به مبلغ  52500000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1389 کل کشور	نرخ ماده 85 (به درصد)	مالیات حقوق سالانه	مالیات حقوق ماهانه	ملاحظات
4,375,000	52,500,000	—–	—–	معاف	معاف
4,500,000	54,000,000	1,500,000	10%	150,000	12,500
5,000,000	60,000,000	7,500,000	10%	750,000	62,500
5,500,000	66,000,000	13,500,000	10%	1,350,000	112,500
6,000,000	72,000,000	19,500,000	10%	1,950,000	162,500
6,500,000	78,000,000	25,500,000	10%	2,550,000	212,500
7,000,000	84,000,000	31,500,000	10%	3,150,000	262,500
7,875,000	94,500,000	42,000,000	10%	4,200,000	350,000
8,000,000	96,000,000	43,500,000	10،20%	4,500,000	375,000	نسبت به مازاد
8,500,000	102,000,000	49,500,000	10،20%	5,700,000	475,000	“
9,000,000	108,000,000	55,500,000	10،20%	6,900,000	575,000	“
10,000,000	120,000,000	67,500,000	10،20%	9,300,000	775,000	“
11,000,000	132,000,000	79,500,000	10،20%	11,700,000	975,000	“
12,000,000	144,000,000	91,500,000	10،20%	14,100,000	1,175,000	“
12,708,334	152,500,008	100,000,008	10،20%	15,800,002	1,316,667	“
13,000,000	156,000,000	103,500,000	10،20،25%	16,675,000	1,389,583	نسبت به مازاد
13,500,000	162,000,000	109,500,000	10،20،25%	18,175,000	1,514,583	“
14,000,000	168,000,000	115,500,000	10،20،25%	19,675,000	1,639,583	“
15,000,000	180,000,000	127,500,000	10،20،25%	22,675,000	1,889,583	“
16,000,000	192,000,000	139,500,000	10،20،25%	25,675,000	2,139,583	“
17,000,000	204,000,000	151,500,000	10،20،25%	28,675,000	2,389,583	“
19,000,000	228,000,000	175,500,000	10،20،25%	34,675,000	2,889,583	“
21,000,000	252,000,000	199,500,000	10،20،25%	40,675,000	3,389,583	“
23,000,000	276,000,000	223,500,000	10،20،25%	46,675,000	3,889,583	“
25,000,000	300,000,000	247,500,000	10،20،25%	52,675,000	4,389,583	“
25,208,334	302,500,008	250,000,008	10،20،25%	53,300,002	4,441,667	“
26,000,000	312,000,000	259,500,000	10,20,25,30%	56,149,999	4,679,167	نسبت به مازاد
26,500,000	318,000,000	265,500,000	10,20,25,30%	57,949,999	4,829,167	“
27,000,000	324,000,000	271,500,000	10,20,25,30%	59,749,999	4,979,167	“
28,000,000	336,000,000	283,500,000	10,20,25,30%	63,349,999	5,279,167	“
28,500,000	342,000,000	289,500,000	10,20,25,30%	65,149,999	5,429,167	“
29,000,000	348,000,000	295,500,000	10,20,25,30%	66,949,999	5,579,167	“
30,000,000	360,000,000	307,500,000	10,20,25,30%	70,549,999	5,879,167	“

                              تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق

مواد قانونی وابسته

ماده 84- میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود….

ماده 85- نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (84) این قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات…