کسر هزینه ها و انواع بیمه های عمر و زندگی و درمانی از درآمد مشمول مالیات
دسترسی سریع
شماره: ۲۰۰/۹۸/۴۴
تاریخ: ۱۳۹۸/۰۵/۱۴
امور مالياتي شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالياتي
موضوع: کسر هزینه ها و انواع بیمه های عمر و زندگی و درمانی از درآمد مشمول مالیات
نظر به اصلاح ماده 137 قانون ماليات هاي مستقيم به موجب اصلاحيه مورخ 1394/04/31 که براساس ماده 281 آن از ابتداي سال 1395 لازم الاجرا مي باشد و جايگزين شدن عبارت «انواع بيمه هاي عمر و زندگي» به جاي عبارت «بيمه عمر» در ماده مذکور، بدينوسيله ضمن ارسال آيين نامه شماره 68 مصوب شوراي عالي بيمه درخصوص بيمه هاي زندگي و اصلاحات بعدي آن مقرر مي دارد:
-1 حق بيمه هاي پرداختي بابت بيمه درمان و انواع بيمه هاي عمر و زندگي شخص حقوق بگير و افراد تحت تکفل موضوع ماده 137 قانون مالياتهاي مستقيم، با ارائه اسناد و مدارک از درآمد مشمول ماليات حقوق آنها قابل کسر مي باشد.
پرداخت کنندگان حقوق مي توانند با کسر سهم حق بيمه درمان و انواع بيمه هاي عمر و زندگي پرداختي از درآمد مشمول ماليات حقوق بگيران و قيد ميزان آن در فهرست هاي حقوق تسليمي به اداره امور مالياتي ذيربط، ماليات متعلق را محاسبه و پرداخت نمايند.
2- مرجع اقدام درخصوص احتساب و کسر هزينه هاي مذکور در ماده ياد شده، همچنين حق بيمه انواع بيمه هاي عمر و زندگي و بيمه درماني تکميلي که حقوق بگير شخصا نسبت به انعقاد قرارداد و پرداخت حق بيمه اقدام مي نمايد از درآمد مشمول ماليات حقوق بگيران، اداره امور مالياتي دريافت کننده ماليات بر درآمد حقوق آنان خواهد بود و حقوق بگيران مي توانند پس از پايان سال انجام هزينه با ارائه گواهي و اسناد و مدارک تاييد شده مربوط به هزينه هاي مذکور در يک سال مالياتي از اداره امور مالياتي دريافت کننده ماليات حقوق، استفاده از تسهيلات مقرر در ماده 137 را درخواست نمايند.
3- کسر هزينه ها، حق بيمه انواع بيمه هاي عمر و زندگي و بيمه هاي درماني مذکور در ماده ياد شده از موديان فصل ماليات بر درآمد مشاغل و ساير منابع مالياتي که ماليات آنان به صورت سالانه محاسبه مي شود به عهده اداره امور مالياتي محل تسليم اظهارنامه منبع مالياتي مربوط خواهد بود،که در اين صورت متقاضيان مي توانند اسناد و مدارک مربوط به موارد مزبور را پس از پايان سال انجام هزينه تحويل اداره امور مالياتي موصوف نمايند.
تذکر ۱: حق بيمه انواع بيمه ها عمر و زندگي بابت افراد تحت تکفل مشمول مقررات اين ماده نخواهد بود و صرفا حق بيمه پرداختي بابت پوشش خطر اصلي انواع بيمه هاي عمر و زندگي موضوع بندهاي (الف، ب،ج، د) ماده ۲ آيين نامه پيوست قابل کسر از درآمد مشمول ماليات است و حق بيمه هاي پرداختي مازاد جهت پوشش تکميلي خطرات اضافي يا پوشش تکميلي بيمه هاي مزبور موضوع تبصره هاي اصلاحي موضوع آيين نامه شماره ۶۸/۳ پيوست قابل کسر نمي باشد.
تذکر 2: لازم به ذکر است در صورتي که ضمن رسيدگي به درخواست استفاده از تسهيلات اين ماده از طرف حقوق بگيران در اجراي بند 2 فوق، همچنين رعايت مفاد بخشنامه شماره 200/19494 مورخ 1390/08/21 درخصوص ساير اشخاص حقيقي، مالياتي قابل استرداد باشد، اضافه پرداختي ماليات در اجراي مواد 242 و 243 قانون ماليات هاي مستقيم حسب مورد مسترد خواهد شد.
بخشنامه شماره 211/4385/19418 مورخ 1383/11/07 لغو مي گردد.
اميد علي پارسا
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور
قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم
