نحوه رسيدگي به اطلاعات واريزي بهحساب بانکي موديان از طريق درگاههاي پرداخت بانکي(pos) و اطلاعات سرجمع حسابهاي بانکي واصله در اجراي مقررات ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم
نحوه رسيدگي به اطلاعات واريزي بهحساب بانکي موديان از طريق درگاههاي پرداخت بانکي(pos) و اطلاعات سرجمع حسابهاي بانکي واصله در اجراي مقررات ماده 169 مکرر قانون مالياتهاي مستقيم
شماره دستورالعمل: 200/11913/د
تاریخ دستورالعمل: 1401/03/02
پيرو دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 1399/11/27 و بهمنظور
اجراي صحيح مقررات ماده (97) قانون مالياتهاي مستقيم و مفاد ماده (41) آييننامه
اجرايي موضوع ماده (219) قانون مذکور در رسيدگي و تعيين درآمد مشمول ماليات و
ماليات صاحبان مشاغل و با عنايت به بارگذاري اطلاعات واريزي بهحساب از طريق درگاههاي
پرداخت بانکي(pos) و اطلاعات سرجمع حسابهاي بانکي واصله
در اجراي مقررات ماده (169) مکرر قانون مالياتهاي مستقيم و بهمنظور رعايت حقوق
موديان و دقت در رسيدگي و تعيين درآمد مشمول ماليات عملکرد سال 1399 و سنوات قبل، مقرر ميدارد:
1. با توجه به عدم
اطلاع و آگاهي موديان و بعضاً استفاده غيرتجاري از حساب بانکي متصل به درگاههاي
پرداخت الکترونيکي(از قبيل پوز) و بهمنظور تعيين درآمد مشمول ماليات و ماليات
واقعي و رعايت حقوق مودي، در مواردي که مودي مدعي واريز بهحساب متصل به درگاه
پرداخت الکترونيکي بابت فعاليت غير شغلي خود ميباشد، در اينگونه موارد درصورتيکه
حسب بررسي و رسيدگي انجام شده ادعاي مودي مورد تاييد اداره امور مالياتي قرارگيرد،
مبالغ واريزي از اين طريق (بابت فعاليت غير شغلي) در محاسبه درآمد مشمول ماليات
منظور نخواهد شد.
2. چنانچه حسب
رسيدگي بهعملآمده ميزان ماليات تعيينشده مودي نسبت به سال قبل بيش از سه برابر
افزايش داشته و يا بيش از مبلغ ده ميليارد ريال باشد ، ابتدا بايستي گزارش رسيدگي
توسط رييس امور مالياتي و معاون حسابرسي ذيربط تاييد و سپس نسبت به صدور برگ
تشخيص اقدام گردد.
3. بهمنظور
جلوگيري از صدور برگ تشخيص ماليات غيرواقعي و تسريع در فرآيند قطعيت ماليات و
رعايت حقوق مودي ، در مواردي که حسب رسيدگيهاي بهعملآمده ميزان ماليات مشخصه
بيش از سه برابر سال قبل افزايش داشته و با ابراز مودي در اظهارنامه تسليمي نيز
اختلاف معناداري داشته باشد، ادارات امور مالياتي مکلفاند ضمن توجه به اسناد و
مدارک مودي در تعيين درآمد مشمول ماليات واقعي(که براي رسيدگي به کليه پروندهها
ميبايست مدنظر قرار گيرد) چنانچه امکان تعيين درآمد مشمول ماليات بر اساس اسناد و
مدارک فراهم نباشد با رعايت مقررات و قضاوت حرفهاي درخصوص ميزان سودآوري فعاليت
هر مودي، نسبت به تعيين درآمد مشمول ماليات مطابق بند (2) فوق اقدام نمايند.
4. جمع گردش حساب
بارگذاري شده در سامانه جستجو و استخراج اطلاعات مالياتي لزوماً مؤيد درآمد و فروش
مودي نبوده و نميتواند رأساً مبناي مطالبه ماليات قرارگيرد؛ ليکن چنانچه حسب
رسيدگيهاي بهعملآمده و قضاوت حرفهاي حسابرسان مالياتي، تعيين درآمد مشمول
ماليات و ماليات مودي مستلزم اخذ صورتحساب بانکي مودي باشد ادارات امور مالياتي
مکلفاند مراتب را از مودي درخواست و درصورتيکه امکان ارائه صورتحساب بانکي از
سوي مودي فراهم نباشد نسبت به استعلام از طريق سامانه اطلاعات تراکنشهاي بانکي
(بتيس) اقدام نمايند. متعاقباً چنانچه پس از پالايش، تلخيص و رسيدگي تراکنش مودي
با رعايت کامل مفاد بخشنامه شماره 200/99/16 مورخ 1399/01/31 و
اصلاحيههاي بعدي آن مشخص شودکه مودي اطلاعات درآمدي کتمان شدهاي داشته که ماليات
متعلق به آن مطالبه نشده است ادارات امور مالياتي موظفند نسبت به مطالبه ماليات بر
درآمد کتمان شده(متمم) با رعايت مواد (156) و (157) قانون مزبور اقدام نمايند.
داود منظور
