نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد و هزینه اشخاص بند ج ماده ۹۵
دسترسی سریع
شماره: ۲۱۱/۶۷۰۹/۱۲۹۰۴
تاریخ: ۱۳۸۲/۱۲/۱۰
پيوست:
سازمان امور اقتصادي و دارائي استان
شوراي عالي مالياتي
اداره کل امور مالياتي استان
دفتر فني مالياتي
اداره کل
هيات عالي انتظامي مالياتي
دفترخدمات مالياتي
دادستاني انتظامي امور اقتصادي
دبيرخانه هيات هاي موضوع ماده 251 مکرر
پژوهشکده امور اقتصادي
دانشکده امور اقتصادي
جامعه حسابداران رسمي ايران
سازمان حسابرسي
موضوع: نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد و هزینه اشخاص بند ج ماده ۹۵
ضوابط اجرايي مشمولين بند(ج) ماده 95اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380 به انضمام فرم هاي شماره يک و دو در خصوص نحوه تهيه صورتهاي خلاصه درآمد و هزينه ماهانه و صورت خلاصه وضعيت سالانه مشمولين بند فوق الذکر که از ابتداي عملکرد سال 1383 به بعد قابل اعمال و اجراست به پيوست ابلاغ مي گردد . مقتضي است ادارات کل امور مالياتي با هماهنگي و برگزاري جلسات مشترک با اتحاديه هاي صنفي و نيز راهنمايي موديان مالياتي , توضيحات لازم را در رابطه با الزام رعايت مقررات مذکور به مشمولين ذيربط يادآوري نمايند.
عيسي شهسوارخجسته
ضوابط اجرايي مشمولين بند(ج) ماده (95) قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380
کليه صاحبان مشاغل مشمول بند(ج) ماده (95) قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380مکلف به نگهداري دفاتر درآمد و هزينه (دفترمشاغل) نمي باشند, مکلفند خلاصه درآمد و هزينه هاي هر واحد شغلي خود را به طور جداگانه و براساس ضوابط ذيل و فرم نمونه شماره (1) به تفکيک هر ماه درج و نگهداري نمايند:
1- جمع فروش کالاي هرماه را در پايان همان ماه در ستون ” فروش کالا “ و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون ” درآمد خدمات “ درج نمايند.
2- جمع خريد کالاهاي مربوط به فعاليت شغلي هر ماه را در پايان همان ماه در ستون ” خريد کالا “ درج نمايند.
3- جمع هزينه هاي مربوط به فعاليت شغلي هرماه در پايان همان ماه در ستون ” هزينه “ درج نمايند, هزينه هاي فوق شامل موارد زير خواهد بود:
1-3- هزينه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بيمه سهم کارفرما نيز خواهد بود.
2-3- مخارج سوخت , برق , آب و مخابرات و ارتباطات .
3-3- اجاره محل فعاليت شغلي در صورتي که محل اجاري باشد.
4-3- هزينه بيمه مربوط به عمليات و دارايي شغلي مودي .
5-3- هزينه هاي بازاريابي , تبليغات و نمايشگاهي .
6-3- هزينه هاي مربوط به حفظ و نگهداري محل فعاليت در صورتي که ملکي باشد.
7-3- هزينه ملزومات اداري و لوازمي که معمولاً ظرف يک سال از بين مي روند.
8-3- هزينه حمل و نقل.
9-3- ساير هزينه ها که مربوط به تحصيل درآمد شغلي مودي باشد.
10-3- هزينه هايدرماني پرداختي بابت معالجه خود يا همسر و اولاد و مادر و برادر و خواهد تحت تکفل مودي و همچنين حق بيمه عمر و بيمه هاي درماني پرداختي بر اساس شرايط ذکر شده درماده 137قانون مالياتهاي مستقيم .
4- پس از تنظيم فرم شماره (1) در پايان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافي همان ماه را به ترتيب تاريخ ضميمه فرم نموده و پس از امضاء فرم مذکور , آن را نگهداري نمايند.
5- در پايان هر سال مالي اطلاعات مندرج در فرمهاي ماهانه را در صورت خلاصه وضعيت درآمد و هزينه (فرم شماره 2) درج و نگهداري و يک نسخه از آن را پس از امضاء به همراه اظهارنامه مالياتي حداکثر تا پايان تير ماه سال بعد به اداره امور مالياتي محل خود تسليم و ماليات متعلق را به نرخ ماده 131قانون مالياتهاي مستقيم پرداخت نمايند.
6- صاحبان مشاغل مزبور مجاز مي باشند براي محاسبه و زيان خود در هر سال مالي يکي از روشهاي زير را در رابطه با موجودي کالاي پايان دوره انتخاب و به مورد اجراء گذارند , مشروط به اينکه در سالهاي بعد روش انتخابي تداوم داشته باشد و مراتب را نيز به همراه اظهارنامه تسليمي به اداره امور مالياتي ذيربط اعلام نمايند.
1-6- موديان الزامي به شناسايي و ارزيابي موجودي کالاهايي که تا پايان سال مالي فروش نرفته است را نخواهند داشت . در اين صورت سود و زيان هر سال به شرح فرمول زير محاسبه مي گردد.
=سود (زيان )[ (هزينه ها+خريد کالا )- (درآمد خدمات +فروش کالا)]
2-6- موديان مي توانند , موجودي کالاهاي که تا پايان سال مالي فروش نرفته است را براساس قيمت تمام شده خريد ارزيابي نمايند . در اين صورت موجودي کالاهاي ارزيابي شده پايان سال مالي به عنوان موجودي کالاي اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زيان هر سال به شرح فرمول زيرمحاسبه مي گردد.
[موجودي کالاي اول سال + هزينه ها + خريد کالا) – (موجودي کالاي پايان سال + درآمدخدمات +فروش کالا)]= سود(زيان)
7-اشخاص ياد شده مکلفند در صورت درخواست کتبي اداره امور مالياتي يا ماموران مالياتي مربوط حسب مورد اسناد و مدارک فعاليت شغلي خود را جهت رسيدگي و تعيين درآمد مشمول ماليات و محاسبه ماليات ارائه نمايند.
تذکر مهم: از آنجا که برخورداري از معافيت موضوع ماده 101قانون مالياتهاي مستقيم (معافيت پايه ) از عملکرد سل 1382 به بعد , منوط به تسليم اظهارنامه مالياتي مي باشد. لذا تاکيد مي شود موديان نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي خو در مهلت مقرر قانوني اقدام نمايند.
صورت خلاصه درآمد و هزينه در ماه سال 13
نام و نام خانوادگي: نام واحد شغلي: نوع فعاليت:
فرم شماره (1)
| جمع فروش کالا | جمع درآمد خدمات | جمع خريد کالا | جمع هزينه | ملاحظات |
امضاء
صورت خلاصه درآمد و هزينه در سال 13
نام و نام خانوادگي: نام واحد شغلي: نوع فعاليت:
| رديف | نام ماه | فروش کالا | درآمد خدمات | خريد کالا | هزينه ها |
| 1 | فروردين | ||||
| 2 | ارديبهشت | ||||
| 3 | خرداد | ||||
| 4 | تير | ||||
| 5 | مرداد | ||||
| 6 | شهريور | ||||
| 7 | مهر | ||||
| 8 | آبان | ||||
| 9 | آذر | ||||
| 10 | دي | ||||
| 11 | بهمن | ||||
| 12 | اسفند | ||||
| جمع | |||||
قانون مالیات های مستقیم
ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مسقیم
