میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی….

اشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت کنندگان حقوق

موضوع : میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق

بنا به حکم ماده(52)قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران،مالیات بر در آمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات و سایر دستگاههای دولتی مو ضوع مواذ (1)و(2)وقسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5)قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5)قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات والحاقات بعدی آن،قضات،اعضای هیئت علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی‌” پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (84)و(85)اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب27/11/80 و سایر معافیتهای مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد(10%)به شرح جدول پیوست شماره(1) و در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معا فیتهای مزبور تا چهل و دو میلیون (42،000،000)ریال به نرخ (10%)و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131)قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات بر در آمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره(2)خواهد بود. ضمنا”طبق بند (38)قانون بودجه سال 1391کل کشورسقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84)و(85)اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1391مبلغ شصت و شش میلیون 66،000،000)ریال در سال تعیین گردیده است.

همچنین به موجب جزء(5)بند24قانون بودجه سال 1391کل کشور”مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکتهای وا گذار شده(سهام کنترلی) در طول سال واگذاری،بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسته و پرداخت می شود”

باتوجه به بخشنامه شماره1253/200مورخ30/1/1391 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 بصورت علی الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماههای بعد فابل اعمال خواهد بود.به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق بگیر فرضی در سه ماهه اول سال1391به شرح ذیل می باشد: با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق بگیر در سال 1391 ماهانه مبلغ 8،000،000 ریال باشد،مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال1391 به صورت علی الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال1390 به شرح ذیل می باشد:                  

 جمع حقوق سالانه

96،000،000=12×  8،000،000 

 درآمد مشمول مالیات حقوق(پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1390)       

37،800،000 = 58،200،000 – 96،000،000

مالیات حقوق یک ماه بصورت علی الحساب     

  315،000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 37،800،000

جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال

1391630،000 = 2 × 315،000

حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال 1391 کل کشور مبلغ 66000000ریال می باشد،محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت  ذیل خواهد بود:     

  جمع حقوق یکسال   

96،000،000 =12 ×8،000،000

 در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال1391 

30،000،000 =66،000،000 – 96،000،000 

 مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت 66000000ریال    

250،000 =12 ÷ نرخ ماده 85 × 30،000،000 

 مالیات حقوق سه ماهه اول سال1391 

 750،000 = 3 × 250،000 

 مانده مالیات قابل پردخت در ماه سوم پس از تعدیل 

  120،000 = 630،000 – 750،000

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور