مشاغل و گروه ها و لیست مشمولین مالیات بر ارزش افزوده 10 سال 1402

مالیات ارزش افزوده، مالیاتی است که بر ارزش افزوده کالاها و خدمات در هر مرحله از تولید و توزیع اعمال می‌شود. در کشور ایران، قوانین مشخصی برای مشمولان پرداخت مالیات ارزش افزوده وجود دارد. این قوانین بر اساس نوع فعالیت یا حجم درآمد تعیین می‌شود و برخی از گروه‌ها ممکن است از پرداخت این نوع مالیات معاف باشند. بنابراین، آگاهی از معیارها و ضوابط مربوط به مالیات ارزش افزوده برای کسب و کارها و افرادی که در بازار اقتصادی فعالیت می‌کنند، از اهمیت بالایی برخوردار است. در این مقاله قصد داریم تا گروه‌های مشمول مالیات ارزش افزوده در ایران را معرفی کنیم.

30

1. مشمولین مرحله ۱ یکم مالیات بر ارزش افزوده
   

   

   شامل کلیه وارد کنندگان، صادرکنندگان، کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در سال ۱۳۸۶ سه میلیارد ریال یا بیشتر بوده است، کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماه آغازین سال ۱۳۸۷، یک میلیارد و‌ ۲۵۰‌ میلیون ریال یا بیشتر بوده است در دوره اول اجرای قانون مشمول شده اند.

2. مشمولین مرحله ۲ دوم مالیات بر ارزش افزوده

   

   این مرحله از ابتدای مهرماه ۸۸ به اجرا درآمد، کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی، صرف نظر از میزان فعالیت که مشمول مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده بودند، شاغل به فعالیت در هر یک از موضوعات مندرج در بند الف ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم (غیر فعالیت های معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده) به شرح زیر، مشمول مرحله دوم ثبت نام و اجرای این نظام مالیاتی می باشند.

   ✔️کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی با مجوز تاسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه ذی‌ربط (صادر شده یا در حال صدور)
   ✔️بهره‌برداران از معادن
   ✔️ارائه‌دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری، دفترداری و خدمات مالی
   ✔️حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
   ✔️صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاه‌های آزاد، مدارس غیر انتفاعی، دانشگاهها و مراکز آموزش عالی
   ✔️ارائه‌دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره‌ای
   ✔️ارائه‌دهندگان خدمات انفورماتیک و رایانه‌ای، از سخت‌افزاری، نرم‌افزاری و طراحی سیستم
   ✔️متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بیشتر
   ✔️بنکداران، عمده‌فروشان، فروشگاه‌های بزرگ، واسطه‌های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی یا وارداتی و صاحبان انبار
   ✔️نمایندگان موسسه‌های تجاری و صنعتی (داخلی و خارجی)
   ✔️موسسات حمل و نقل موتوری و باربری دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط باربری، زمینی، دریایی و هوایی (به جز موسساتی که صرفا به حمل ونقل مسافر اشتغال دارند)
   ✔️موسسات مهندسی و مهندسی مشاور
   ✔️موسسات تبلیغاتی و بازاریابی

3. مشمولین مرحله ۳ سوم مالیات بر ارزش افزوده

   

   کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان های مرحله اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال ۱۳۸۷ یا ۱۳۸۸ مجموع فروش کالاها و خدمات معاف و غیرمعاف آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد، مشمول مرحله سوم ثبت نام و اجرای قانون از تاریخ اول فروردین ماه سال ۱۳۸۹ خواهند بود.

4. مشمولین مرحله ۴ چهارم مالیات بر ارزش افزوده

   

   کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوان های مرحله اول، دوم، سوم، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که شاغل در برخی از فعالیت های موضوع بند (ب) ماده ۹۶ قانون مالیات های مستقیم باشند، با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله چهارم ثبت نام بوده و مکلف به ثبت نام و اجرای قانون و انجام تکالیف و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله صورت حساب، محاسبه، درج و وصول و عوارض متعلقه به صورت دوره ای از اول مهرماه ۱۳۸۹ می باشند.
   ✔️فروشندگان طلا و جواهر
   ✔️صاحبان کارگاه های صنعتی (اعم از صنفی و غیرصنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشند)
   ✔️فروشندگان آهن آلات
   ✔️صاحبان متل و هتل های دوستاره و هتل آپارتمان
   ✔️صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو و بنگاه معاملات املاک
   ✔️صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها
   ✔️صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو
   ✔️چاپخانه داران
   ✔️صاحبان دفاتر اسنادرسمی
   ✔️صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی
   ✔️صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی
   ✔️صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی و دفاتر خدمات دولت الکترونیک، پلیس +۱۰ دفاتر خدمات الکترونیک شهر

5. مشمولین مرحله ۵ پنجم مالیات بر ارزش افزوده

   

   کلیه اشخاص حقوقی که براساس شرایط مرحله اول، دوم، سوم، چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که هر یک از سال های ۱۳۸۷،۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون از اول مهرماه سال ۱۳۹۰ خواهند بود.

6. مشمولین مرحله ۶ ششم مالیات بر ارزش افزوده

   

   اشخاص حقوقی و حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم که به فعالیت های زیر اشتغال دارند:
   ✔️چلوکبابی ها
   ✔️سالن های غذاخوری
   ✔️ سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز

7. مشمولین مرحله ۷ هفتم مالیات بر ارزش افزوده

   

   ✔️کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش یا درآمد که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، مشمول اجرای قانون خواهند شد.
   ✔️اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تاسیس و به ثبت می رسند و یا شروع به انجام فعالیت می کنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش یا درآمد (کالا و خدمات) از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت (عرضه و ارائه خدمات) مشمول اجرای قانون می باشند.

8. مشمولین مرحله ۸ هشتم مالیات بر ارزش افزوده

   

   ✔️کلیه جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد (که در گروه‌های قبل مشمول نبوده‌اند)
   ✔️کلیه اشخاصی که پس از تاریخ این فراخوان نسبت به ایجاد، تاسیس یا ثبت و آغاز فعالیت جایگاه سوخت اقدام می‌کنند؛ با هر میزان فروش از اولین دوره مالیاتی پس از آغاز فعالیت مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند

9. مشمولین مرحله 9 نهم مالیات بر ارزش افزوده

   

   کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیت‌های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود:
   ✔️تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی
   ✔️کافی شاپ­ ها

10. مشمولین مرحله 10 دهم مالیات بر ارزش افزوده

    

    کلیه فعالان اقتصادی که بر اساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیتهای مذکور در متن این فراخوان که در انتهای مطلب به آن پرداخته شده است، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات از ابتدای دی ماه سال 1402 خواهند بود.
    ✔️فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستانها و کلینیکهای دامپزشکی و تمامی ارائه دهندگان هر گونه خدمات به این حیوانات
    ✔️فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند 1 فوق از قبیل پت شاپها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)
    ✔️فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع
    ✔️فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن
    ✔️ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
    ✔️ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع
    ✔️ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن
    ✔️صاحبان آتلیه‌های عکس و فیلم
    ✔️ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم
    ✔️فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی
    ✔️فروشندگان انواع ضایعات فلزی
    ✔️فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها
    ✔️فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر