
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 95
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 95
صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم میگردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.
آییننامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها اعم از ماشینی(مکانیزه) و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد برای مودیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به مراجع ذیربط، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازمالاجراء شدن این قانون (1/1/1395) توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود و بهتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.(1)
1.به موجب بند 21 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم،مصوب 31/04/1394، این متن جایگزین متن ماده (95) قانون و تبصره های آن شد.
“ماده 95 – صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلفاند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات خود نگاهداری کنند. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخیص درآمد مشمول مالیات به گروههای زیر تقسیم میشوند:
الف – صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.ب – صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه میباشند. نمونههای دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میگردد و در دسترس قرار میگیرد. ج – صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف) و (ب) فوق نیستند مکلفاند صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونههای تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.
تبصره 1- سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به بندهای (الف) و (ب) ماده (96) و مشمول از آغاز سال بعد را تهیه و از طریق تشکلهای صنفی و درج آگهی در روزنامه رسمی و یکی از روزنامههای کثیرالانتشار به مودیان اعلام میدارد.
تبصره 2 – آییننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهایی براساس نوع فعالیت و همچنین رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری توسط سازمان امور مالیاتی کشور با کسب نظر از جامعه حسابداران رسمی تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.”
منبع:سازمان امورمالیاتی وزارت امور اقتصادی دارایی
ماده 95
صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم میگردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند.
آییننامه اجرائی مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری آنها اعم از ماشینی(مکانیزه) و دستی و نمونه اظهارنامه مالیاتی با توجه به نوع و حجم فعالیت حسب مورد برای مودیان مذکور و نیز نحوه ارائه آنها برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات به مراجع ذیربط، حداکثر ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازمالاجراء شدن این قانون (1/1/1395) توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه میشود و بهتصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
[1368/01/21][30/4/33/1565] *آئین نامه تبصره 1 ماده 95 نحوه تحریر دفاتر
[1384/04/11][13593] اصلاح آئین نامه تحریر دفاتر
[1394/12/04][230761] آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31
[1401/12/20][235461/ت60421هـ] آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی
[1403/02/12][2/24360] اصلاحیه ماده (2) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1367/12/28][30/5/4699/66072] *مالیات شغلی وسائط نقلیه
[1368/02/16][30/4/1308/6764] *دفتر مشاغل
[1374/02/13][5204] *جریمه موسساتی که از انعکاس فعالیتهای مربوط دردفاتر قانونی خودداری می کنند
[1374/05/07][30/4/4583/25064] *عدم استفاده فرم فاکتور عملکرد 72 موجب رد دفاتر نمیشود
[1375/02/25][30/4/1753/7378] *صورتحساب فروش کامپیوتری
[1375/10/20][49278] *در مورد تسلیم لیستهای سه ماهه خرید و فروش
[1376/01/26][30/4/605/2814] *لزوم اخذ مجوز جهت تعیین سیستم نگهداری حسابها
[1376/03/11][30/4/2405/9790] *عدم کسب مجوز جهت تغییر وسایل نگهداری حسابها موجب رد دفاتر نمی شود
[1382/01/18][211/148/118] آئین نامه تحریردفاتر
[1382/03/21][13325] *خوداظهاری مودیان بندالف وب ماده 95
[1382/03/21][13323] *خوداظهاری مودیان بندالف وب ماده 95
[1382/03/22][13434] *ضوابط اجرایی مشمولین بندج ماده 95
[1382/04/18][230/2312/19636] تعیین مالیات مشاغل وصاحبان وسایط نقلیه عمومی بانظر تحادیه صنف
[1382/12/10][211/6709/12904] نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد وهزینه اشخاص بند ج ماده 95
[1383/03/17][3857] تهیه وارسال معاملات بالای پنجاه میلیون ریال توسط رسیدگی کنندگان
[1383/03/17][3897] خوداظهاری و تسلیم اظهار نامه 82و مالیات متعلقه طبق توافق
[1383/04/03][230/1342] تعیین درآمد مشمول مالیات مشمول بند ج با نظر اتحادیه صنف
[1383/04/13][211/1511/5830] خود اظهاری مالیات مشاغل عملکرد 82
[1383/04/16][213/444/6060] اصلاح اظهارنامه صاحبان مشاغل موضوع بندج ماده 95ق.م.م
[1383/05/20][230/2240/8551] نحوه انتخاب نمنه اظهارنامه مشاغل 82وترتیب رسیدگی
[1383/07/27][233/1426/3203] *بخشنامه در خصوص استاندارد کردن رسیدگی و تشخیص مالیات صاحبان مشاغل …
[1383/08/05][233/1483/3334] در مورد پرونده های مالیاتی به لحاظ حجم بالای فعالیت
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1384/02/14][1933] دستورالعمل در مورد انتخاب نمونه اظهارنامه 83 مشاغل طرح خوداظهاری
[1384/04/21][232/1036/7098] مالیات صاحبان نقلیه در عملکرد 83 که اظهارنامه نداده اند با نظر اتحادیه
[1384/05/04][211/1672/8260] معافیت ماده 101در سال 83به مشاغل بند ج که اظهارنامه نداده اند داده بشود
[1384/07/16][211/2642/12726] نگاهداری دفاتر و اسناد و املاک و نحوه ثبت وقایع مالی
[1384/11/11][211/4275/19823] پرداختی به مالک وسائط نقلیه (اشخاص حقیقی) نیازی به کسر مالیات ندارد
[1385/02/26][232/545/6544] در خصوص توافق مالیات با اتحادیه ها
[1385/02/27][232/546/6643] اصلاح توافق خوداظهاری مالیات با اتحادیه های امور صنفی
[1385/04/25][232/1329/14628] دستورالعمل خوراظهاری
[1385/04/31][232/1472/15578] توافقات مالیاتی سال 1384 با اتحادیه اصناف
[1385/07/22][211/2585/28779] اعمال معافیت مقرر در ماده 101 عملکرد 84
[1386/02/03][210/6721] احکام مالیاتی بودجه 86
[1386/02/19][13416] در خصوص تفویض اختیار انجام توافق و تفاهم خوداظهاری
[1386/02/19][232/426/13367] بند ج ماده 95 مشاغل عملکرد 85
[1386/02/19][232/427/13364] خوداظهاری و تعیین قرینه مالیاتی از طریق تفاهم با مجامع امور صنفی
[1386/04/30][232/921/38908] خوداظهاری و توافق با اتحادیه های امور صنفی
[1387/04/17][232/785/35320] بخشودگی جرائم موضوع ماده 197 ق.م.م
[1383/05/20][230/2240/8551] نحوه انتخاب نمنه اظهارنامه مشاغل 82وترتیب رسیدگی
[1383/07/27][233/1426/3203] *بخشنامه در خصوص استاندارد کردن رسیدگی و تشخیص مالیات صاحبان مشاغل …
[1383/08/05][233/1483/3334] در مورد پرونده های مالیاتی به لحاظ حجم بالای فعالیت
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1384/02/14][1933] دستورالعمل در مورد انتخاب نمونه اظهارنامه 83 مشاغل طرح خوداظهاری
[1384/04/21][232/1036/7098] مالیات صاحبان نقلیه در عملکرد 83 که اظهارنامه نداده اند با نظر اتحادیه
[1384/05/04][211/1672/8260] معافیت ماده 101در سال 83به مشاغل بند ج که اظهارنامه نداده اند داده بشود
[1384/07/16][211/2642/12726] نگاهداری دفاتر و اسناد و املاک و نحوه ثبت وقایع مالی
[1384/11/11][211/4275/19823] پرداختی به مالک وسائط نقلیه (اشخاص حقیقی) نیازی به کسر مالیات ندارد
[1385/02/26][232/545/6544] در خصوص توافق مالیات با اتحادیه ها
[1385/02/27][232/546/6643] اصلاح توافق خوداظهاری مالیات با اتحادیه های امور صنفی
[1385/04/11][211/1261/12571] اجرایی شدن آیین نامه تحریر دفاتر اصلاح شده
[1385/04/25][232/1329/14628] دستورالعمل خوراظهاری
[1385/04/31][232/1472/15578] توافقات مالیاتی سال 1384 با اتحادیه اصناف
[1385/07/22][211/2585/28779] اعمال معافیت مقرر در ماده 101 عملکرد 84
[1386/02/03][210/6721] احکام مالیاتی بودجه 86
[1386/02/19][13416] در خصوص تفویض اختیار انجام توافق و تفاهم خوداظهاری
[1386/02/19][232/426/13367] بند ج ماده 95 مشاغل عملکرد 85
[1386/02/19][232/427/13364] خوداظهاری و تعیین قرینه مالیاتی از طریق تفاهم با مجامع امور صنفی
[1386/04/30][232/921/38908] خوداظهاری و توافق با اتحادیه های امور صنفی
[1387/04/17][232/785/35320] بخشودگی جرائم موضوع ماده 197 ق.م.م
[1387/07/08][232/1738/65994] در خصوص بهره مندی از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م
[1390/03/29][220/9238/د] ابلاغ فرم گواهی پرداخت مالیات بر درآمد مشاغل وسایط نقلیه عمومی
[1390/08/21][200/19494] نحوه اجرای مقررات ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم
[1391/04/05][230/11971/د] بند 25 به صورتجلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می یابد.
[1391/12/07][200/24290] امضاء و ثبت دفتر مشاغل بند ب ماده 95 ق.م.م
[1392/12/28][200/24249/ص] رفع ابهام در خصوص صورتحساب فروش کالا و عرضه خدمات
[1393/02/16][230/93/17] جریمه کتمان درآمد موضوع قسمت اخیر تبصره ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/05/13][200/93/56] عدم تلقی طاقه فروشان پارچه به عنوان عمده فروشی
[1393/05/18][200/93/60] اشخاص مشمول مقررات قسمت اخیر ماده 201 قانون مالیات های مستقیم
[1394/03/26][200/94/35] اطلاع رسانی در خصوص ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1393
[1394/12/15][230/46753/د] موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی ماده 95قانون مالیاتهای مستقیم
[1397/02/22][244/6268/د] نحوه ارائه صورتحساب
[1397/03/06][200/97/32/ص] در خصوص صدور صورتحساب فروش ارز و حق العمل کاری
[1401/11/11][268/73385/د] انواع صورتحساب الکترونیکی
[1401/11/18][268/75214/د] انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
[1402/01/06][200/219/د] ارسال تصویر آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی
[1402/01/10][200/1402/2] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1402 کل کشور
[1402/03/21][268/17459/د] اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان
[1402/03/30][268/20252/د] اطلاع رسانی درخصوص تمدید زمان ارسال صورتحساب های الکترونیکی
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1384/02/14][1933] دستورالعمل در مورد انتخاب نمونه اظهارنامه 83 مشاغل طرح خوداظهاری
[1384/02/27][2972] مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل
[1387/07/13][231/7420/67448] تشکیل پرونده مالیاتی جدید صاحبان مشاغل
[1388/11/14][200/73037] پلمپ دفاتر مشاغل بند ب ماده 95 ق.م.م
[1390/02/11][200/2942/ص] اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1389 اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل،اجاره املاک
[1390/08/22][200/19595] نحوه اجرای ماده 6 آیین نامه راهکارهای افزایش ضمانت اجرایی و تقویت حسابرسی
[1392/04/04][200/5765] دستورالعمل خود اظهاری ماده 158 ق . م .م سال 1391 صاحبان مشاغل
[1393/02/07][200/93/501] نحوه رسیدگی به پرونده های مالیاتی وکلای دادگستری
[1393/02/27][200/93/503] مشخصات و نحوه دریافت اطلاعات از سامانه های فروشگاهی
[1393/03/26][200/93/509] اعلام حدنصاب معاملات کوچک سال 1393
[1393/06/22][200/93/524] تسعیر ارز
[1393/06/30][200/93/525] دستورالعمل نحوه انتخاب و تقدیر از مودیان مالیاتی خوش حساب نمونه
[1393/09/08][200/93/533] دستورالعمل رسیدگی به عملکرد مالیات برارزش افزوده طاقه فروشهای پارچه
[1399/08/07][120251] ضوابط اجرایی موضوع بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1399 کل کشور
[1401/05/26][100917] دستورالعمل موضوع بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور
[1401/11/16][200/1401/539] ضوابط اجرایی موضوع بند (ب) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور