قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 91
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 91
درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است :
- روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
- روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.(1)
- هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
- حذف شد.(در تاریخ 27/11/1380 بند 7 به همراه بندهای 15 و 16 از متن این ماده حذف شد.)
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار میگیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده میشود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
- درآمدحقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
1. به موجب بند (19) ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، عبارت «که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق‌بگیر پرداخت میشود» از بند(5) ماده (91) قانون حذف شد.
ماده 91
درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است :
- روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
- روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
- هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
- حذف شد.
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می¬گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده میشود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.
[1384/05/08][28207/ت 33391هـ] معافیت مالیات وبیمه کارفرمایانی که کارمند جدید استخدام می کنند
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1368/02/24][30/4/1769/8250] *دستورالعمل محاسبه و مطالبه مالیات حقوق
[1370/06/10][30/5/702/29506] *مالیات حقوق اعضا هیات های علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی
[1371/03/20][30/5/727/12014] *محاسبه جدول حقوق
[1372/02/05][30/5/401/3904] *پرداخت حقوق سال 70 در سال 71 مشمول نرخهای سال 70 می باشد
[1372/03/17][30/5/1029/7597] *پرداختها به استناد قانون متمم بودجه تصویب نامه 11/7/70
[1372/03/30][30/5/949/14506] *معافیت حق جذب
[1373/08/22][30/5/3019/43326] *پرداخت حقوق مربوط به ایام مرخصی بعد از بازنشستگی
[1373/12/09][30/5/4479/65974] *معافیت حقوق کارکنان نهادها و موسسات عمومی غیر دولتی
[1374/11/26][30/4/13265/66628] *معافیت پاداش و عیدی بازنشستگان از مالیات بر درآمد حقوق
[1375/03/23][30/4/1525/11866] *معافیت عیدی
[1375/04/11][30/4/2905/155442] *معافیت آزادگان
[1376/01/26][30/4/661/2790] *محاسبه مالیات حقوق
[1376/05/02][30/4/4685/18872] *نحوه محاسبه مالیات حقوق
[1377/04/07][954/406] *کارکنان شرکتهای دولتی نیز مشمول بند 11 ماده 91 میباشد
[1377/11/06][30/4/1616/52726] *در مورد مالیات حقوق اتباع خارجی
[1378/02/13][30/4/879] *در خصوص تاریخ شروع معافیت کادر عملیات و تخصصی شرکت خدمات ویژه
[1380/11/29][71886] دستورالعمل محاسبه مالیات حقوق با توجه به تغییر نرخ و میزان معافیت
[1381/01/22][30/5/113/2067] در مورد محاسبه مالیات حقوق برای عملکرد سال 1381
[1381/07/15][211/1808/40107] مالیات ازادگان تا 80/11/27 50%معافیت از آن به بعد100%معاف می باشند
[1382/04/08][211/1918/17151] در خصوص معافیت حقوق کارگران وکارکنان خارج از کشور
[1382/04/11][201/2708/18197] فوق العاده اشتغال خارج از کشور به کارکنان دولت مشمول مالیات می باشد
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
[1386/11/09][98950] معافیت مالیاتی سازمان صنایع هوایی نیروهای مسلح و شرکتهای وابسته و حقوق کارکنان
[1387/04/12][33553] کمک هزینه های رفاهی کارکنان
[1393/10/13][243/35277/د] انتقال کسورات بازنشستگی
[1397/02/30][200/97/28] ارسال احکام مالیاتی قانون حمایت از حقوق معلولان
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1368/02/24][30/4/1769/8250] *دستورالعمل محاسبه و مطالبه مالیات حقوق
[1370/02/28][30/4/2140/4946] دستورالعمل چگونگی استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق
[1380/11/29][71886] دستورالعمل محاسبه مالیات حقوق با توجه به تغییر نرخ و میزان معافیت
[1383/11/04][211/4348/19153] فعالیت های انتشاراتی وفهرست فعالیت های معاف
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1381/09/17][333] درخصوص مالیات حقوق شهرداری ها جز کارکنان دولتی
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1368/02/10][30/4/1097] *در مورد معافیت حقوق پزشکان
[1368/03/30][30/4/3473] *معافیت حق مسکن
[1368/04/13][30/4/4613] *مالیات اعضای هیات علمی
[1368/04/21][30/4/5365] *معافیت حقوق
[1368/04/28][30/501102] پرداختهای وزارت فرهنگ وآموزش عالی از نظرمالیات
[1368/10/10][30/4/16373] معافیت عائله مندی
[1368/11/10][30/4/18841] *معافیت پایان خدمت
[1368/11/15][30/4/19142] معافیت حق مسکن
[1368/11/15]30/4/19141] معافیت حق مسکن
[1369/10/12][30/4/14023] *معافیت حقوق
[1371/04/24][30/4/3044] *کمک عائله مندی
[1371/10/26][30/4/12352] *شرکتهای وابسته به نیروهای مسلح
[1372/02/06][30/4/1795] *کمک عائله مندی
[1372/12/08][30/4/14086] معافیت مالیاتی آزادگان
[1373/04/07][30/4/3138] *معافیت مالیاتی حق الکشف
[1373/04/29][30/4/3901] *حقوق ایام مرخصی
[1373/10/21][30/4/10595] معافیت مالیات حقوق آزادگان
[1376/03/19][30/4/2911] *پاداش پایان خدمت پرداختی به مستخدم یا ورثه بلافصل او مشمول مالیات نمیباشد
[1378/12/21][30/4/14187] مشمول مالیات بودن پاداش آخر سال دریافتی کارکنان شهرداریها
[1378/12/21][30/4/14561] مشمول مالیات بودن پرداختهای غیر مستمر کارکنان شهرداریها
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
بسیار عالی