قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 54
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 54
درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد (80%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده(54 مکرر) این قانون، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد.
تبصره1– در صورتی که مستأجر جزء مشمولان تبصره(9) ماده(53) این قانون باشد، اجاره پرداختی مستأجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.
تبصره2– چنانچه براساس اسناد و مدارک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است، مالیات مابهالتفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودی، پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون خواهد بود.
تبصره3– در مواردی که درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیین شده طبق مقررات این ماده باشد و مالیات تعیین شده مورد اعتراض مودی باشد، در این صورت پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون خواهد بود.(1)
1. به موجب بند 11 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، این متن و تبصره های آن جایگزین ماده (54) قانون و تبصره های آن شد.
“ماده 54 – مال‌الاجاره از روی سند رسمی تعیین می‌شود و در صورتی که اجاره‌نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خودداری گردد و یا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد. چنانچه بعدا اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته، مالیات مابهالتفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه خواهد بود.”
تبصره 1 – ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.
تبصره 2 – از ابتدای سال 1382، مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک، ارزش اجاری خواهد بود که توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده (64) این قانون برای محدوده شهرها و روستاها و براساس هر مترمربع تعیین خواهد شد.“
منبع:سازمان امورمالیاتی وزارت امور اقتصادی دارایی
ماده 54
درآمد اجاره بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می‌گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد (80%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد و نیز درمورد ماده (54 مکرر) این قانون، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد.
تبصره 1– در صورتی‌که مستأجر جزء مشمولان تبصره (9) ماده (53) این قانون باشد، اجاره پرداختی مستأجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره خواهد بود.
تبصره 2– چنانچه براساس اسناد و مدارک مثبته معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است، مالیات مابهالتفاوت طبق مقررات این قانون قابل مطالبه و در صورت اعتراض مودی، پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف موضوع این قانون خواهد بود.
تبصره 3– در مواردی‌که درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیین‌شده طبق مقررات این ماده باشد و مالیات تعیین‌شده مورد اعتراض مودی باشد، در این‌صورت پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون خواهد بود.
[1371/04/23][30/5/1258/17758] *محاسبه مالیات نقل و انتقال سر قفلی بساز و بفروشی
[1376/07/05][28464] *نحوه صحیح تعیین مالیات مستغلات استیجاری
[1377/02/28][30/4/1687/7356] *قراردادهای اجاره املاکی که بصورت ارزی میباشد
[1380/08/08][30/4/6077/45672] در مورد نحوه تقویم مال الاجاره در زمانی که رهن و اجاره می باشد
[1380/08/19][30/4/6683/48085] اصلاح اجاره بها در بخشنامه 45672- 80/8/8
[1381/06/19][211/7057/64886] *مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک
[1381/11/14][211/7057/64186] تعیین ارزش اجاری هر متر مربع املاک توسطکمیسیون تقویم املاک
[1382/02/10][213-31] مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره املاک
[1382/06/09][213/510/30696] ارزش جاری املاک تهران از عملکرد سال 1382به بعد
[1382/09/01][213/871/6193] درآمداجاره در صورت وجود اجاره نامه رسمی بایستی از روی آن محاسبه گردد
[1384/07/27][13530] در خصوص فصل مالیات بردرآمد املاک
[1385/04/12][232/997/12731] دستورالعمل اجرائی طرح خود اظهاری عملکرد سال 84 بخش املاک
[1386/04/02][232/716/27820] دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال 85 بخش املاک
[1386/08/01][213/20318/67975] نحوه اجرای الگوی کلی ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی و ارزش جاری
[1387/12/17][213/1372/131140] جدول ارزش اجاری املاک حوزه تهران،شمیران، شهرری و حومه
[1388/12/23][200/77250] جدول ارزش اجاری سال 1388 املاک شهر تهران ، شمیران، شهرری و حومه
[1389/12/08][200/35101] جدول ارزش اجاری سال 1389 املاک شهر تهران (مناطق 22گانه)
[1391/04/26][200/8648] جدول ارزش اجاری عملکرد سال 1390 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1392/04/23][230/10437] ارسال رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 617 مورخ 6/9/1391
[1392/09/30][200/17006] الگوی کلی ضوابط ارزش معاملاتی و اجاری املاک،
[1394/05/12][200/94/49] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال 1393 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1396/05/29][200/96/79] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال 1395 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1397/06/04][200/97/84] ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک
[1397/08/30][200/97/122] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال 1396 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1398/06/11][200/98/54/ص] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال 1397 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1399/01/19][200/99/7] احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1399
[1399/05/13][200/99/50] ابلاغ ارزش اجاری عملکرد سال 1398 املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)
[1399/10/04][112114] قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم
[1399/10/22][200/99/74] قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم
[1401/12/22][200/1401/58] ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1401/09/03][161079] ابلاغ قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
