قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 187
قانون مالياتهاي مستقيم – ماده 187
در کلیه مواردی که معاملات موضوع فصل چهارم از باب دوم و همچنین فصول اول و ششم باب سوم این قانون به موجب اسناد رسمی‌صورت می‌گیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلفاند قبل از ثبت و یا اقاله یا فسخ سند معامله، مراتب را با شرح و مشخصات کامل و چگونگی نوع و‌موضوع معامله مورد نظر به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک و یا محل سکونت مودی حسب مورد اعلام و پس از کسب گواهی انجام معامله اقدام به ثبت یا اقاله یا فسخ سند معامله حسب مورد نموده و شماره مرجع صدور آنرا در سند معامله قید نمایند.
گواهی انجام معامله حداکثر ظرف ده روز از تاریخ اعلام دفترخانه، پس از وصول بدهی‌های مالیاتی مربوط به مورد معامله از مودی ذیربط، از قبیل‌مالیات بر درآمد اجاره املاک و همچنین وصول مالیات حق واگذاری محل، مالیات شغلی محل مورد معامله، مالیات درآمد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی املاک حسب مورد صادر خواهد شد.
- تبصره 1 – چنانچه میزان مالیات مشخصه، مورد اختلاف باشد پرونده امر، خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون رسیدگی خواهدشد و اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی و صدور رأی از طرف مراجع حل اختلاف داشته باشد با وصول مالیات مورد قبول مودی و اخذ سپرده یا تضمین معتبر از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و… معادل مبلغ مابه‌الاختلاف گواهی انجام معامله صادر خواهدشد.
- تبصره 2 – در مواردی که به موجب احکام دادگاهها، وجوه مربوط به حق واگذاری محل در صندوق دادگستری و امثال آن تودیع می‌گردد، مسئولان‌در موقع پرداخت به ذینفع مکلف اند ضمن استعلام از اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات متعلق را کسر و به حساب سازمان امور‌مالیاتی کشور واریز‌نمایند.
- تبصره 3– دفاتر اسناد رسمی در هر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی(بلاعزل) نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و حقوق مالی اقدام می‌نمایند، موظفند یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر ظرف مدت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند. مستنکف از حکم این تبصره، علاوه بر جریمه و مجازات مقرر در ماده (200) این قانون، مسوول جبران زیان و خسارت وارده به دولت است.
- تبصره 4– سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مهلت یک‌سال از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (1/1/1395) با اتصال به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک نسبت به اعلام میزان بدهی ملک مورد انتقال و امکان اخذ و واریز آن به حساب مالیاتی به‌صورت آنی از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام کند. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است امکان دسترسی برخط به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور را برای سازمان امور مالیاتی کشور جهت اجرای مفاد این ماده فراهم کند.
پس از اجرای مفاد این ماده ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی‌های منقول و غیرمنقول که به موجب این قانون برای آنها مالیات وضع شده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی قطعی مورد انتقال، ممنوع است. متخلف، در پرداخت مالیات متعلقه مسوولیت تضامنی دارد.
در صورتی که پس از اتصال سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان امور مالیاتی کشور بدهی مالیاتی ملک مورد معامله را از طریق سامانه مذکور اعلام نکند منتقل‌الیه و سردفتر اسناد رسمی در قبال بدهی مالیاتی ملک مورد معامله مسوولیتی نخواهند داشت.
آیین‌نامه اجرائی این ماده با همکاری سازمان‌های مذکور تهیه می‌شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (1/1/1395) به‌تصویب رئیس قوه قضائیه می‌رسد.(1)
1. به موجب بند 46 قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم، مصوب 31/4/1394، تبصره 3 و 4 به ماده (187) قانون الحاق شد.
ماده 187
حذف شد.
به موجب ماده 15 قانون «الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول» مصوب 1401/09/06 مجلس شورای اسلامی، ماده (187) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی، از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون «الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول» (1403/04/02) نسخ می شود.
– متن سابق ماده 187 به شرح زیر می باشد:
ماده 187- در کلیه مواردی که معاملات موضوع فصل چهارم از باب دوم و همچنین فصول اول و ششم باب سوم این قانون به موجب اسناد رسمی صورت می گیرد صاحبان دفاتر اسناد رسمی مکلف اند قبل از ثبت و یا اقاله یا فسخ سند معامله، مراتب را با شرح و مشخصات کامل و چگونگی نوع و موضوع معامله مورد نظر به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک و یا محل سکونت مودی حسب مورد اعلام و پس از کسب گواهی انجام معامله اقدام به ثبت یا اقاله یا فسخ سند معامله حسب مورد نموده و شماره مرجع صدور آن را در سند معامله قید نمایند.
گواهی انجام معامله حداکثر ظرف ده روز از تاریخ اعلام دفترخانه، پس از وصول بدهی های مالیاتی مربوط به مورد معامله از مودی ذیربط، از قبیل مالیات بر درآمد اجاره املاک و همچنین وصول مالیات حق واگذاری محل، مالیات شغلی محل مورد معامله، مالیات درآمد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی املاک حسب مورد صادر خواهد شد.
تبصره 1- چنانچه میزان مالیات مشخصه، مورد اختلاف باشد پرونده امر، خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع این قانون رسیدگی خواهد شد و اگر مودی تمایل به اخذ گواهی قبل از رسیدگی و صدور رأی از طرف مراجع حل اختلاف داشته باشد با وصول مالیات مورد قبول مودی و اخذ سپرده یا تضمین معتبر از قبیل سفته، بیمه نامه، اوراق بهادار، وثیقه ملکی و … معادل مبلغ ما به الاختلاف گواهی انجام معامله صادر خواهد شد.
تبصره 2- در مواردی که به موجب احکام دادگاه ها، وجوه مربوط به حق واگذاری محل در صندوق دادگستری و امثال آن تودیع می گردد، مسئولان در موقع پرداخت به ذینفع مکلف اند ضمن استعلام از اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات متعلق را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند.
تبصره 3- دفاتر اسناد رسمی در هر مورد که نسبت به تنظیم اسناد وکالتی (بلاعزل) نسبت به اموال منقول و غیرمنقول و حقوق مالی اقدام می نمایند، موظفند یک نسخه از اسناد تنظیمی را حداکثر ظرف مدت یک ماه به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند. مستنکف از حکم این تبصره، علاوه بر جریمه و مجازات مقرر در ماده (200) این قانون، مسئول جبران زیان و خسارت وارده به دولت است.
تبصره 4- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است ظرف مهلت یک سال از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون (1395/01/01) با اتصال به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک نسبت به اعلام میزان بدهی ملک مورد انتقال و امکان اخذ و واریز آن به حساب مالیاتی به صورت آنی از طریق دفاتر اسناد رسمی اقدام کند. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است امکان دسترسی برخط به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور را برای سازمان امور مالیاتی کشور جهت اجرای مفاد این ماده فراهم کند.
پس از اجرای مفاد این ماده ثبت نقل و انتقال اموال و دارایی های منقول و غیرمنقول که به موجب این قانون برای آن ها مالیات وضع شده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی قطعی مورد انتقال، ممنوع است. متخلف، در پرداخت مالیات متعلقه مسئولیت تضامنی دارد.
در صورتی که پس از اتصال سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه ثبت الکترونیک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، سازمان امور مالیاتی کشور بدهی مالیاتی ملک مورد معامله را از طریق سامانه مذکور اعلام نکند منتقل الیه و سردفتر اسناد رسمی در قبال بدهی مالیاتی ملک مورد معامله مسئولیتی نخواهند داشت.
آیین نامه اجرائی این ماده با همکاری سازمان های مذکور تهیه می شود و ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون (1395/01/01) به تصویب رئیس قوه قضائیه می رسد.
[1368/02/16][30/5/187/6970] *مالیات نقل و انتقال مال مورد وثیقه
[1368/04/15][30/5/1054/17310] *انتقال املاک بانکها و شرکتهای دولتی
[1368/04/28][30/5/1416/20008] *حوزه ذیصلاح در مورد اشخاص حقوقی
[1368/06/25][30/5/1987/30756] *پیرو 15/4/68 اقاله یا فسخ اسناد رسمی
[1368/08/06][30/5/2686/37764] *تسهیلات اعطای بانکها و فسخ اسناد
[1368/08/06][30/5/2697/37854] *مراجع ناظر موسسات
[1368/12/25][30/5/4283/59510] *موارد مطالبه یا عدم مطالبه گواهی ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم
[1369/08/15][30/5/2442/35694] *پیرو 68/8/22 لزوم اخذ گواهی توسط بنیاد و نهاد های معاف
[1369/11/30][30/5/4852/54602] *عدم لزوم حضور خریدار
[1370/12/28][30/5/3545/65742] *تسریع در صدور گواهی انجام معامله ظرف مهلت مقرر در قانون
[1371/04/23][30/5/1258/17758] *محاسبه مالیات نقل و انتقال سر قفلی بساز و بفروشی
[1371/04/27][30/5/1163/13661] *لزوم اخذ گواهی اشخاص مذکور در بند 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم
[1371/09/22][30/5/3078/46610] *انتقال املاک شرکتهای مضاربه ای
[1371/12/16][30/5/4083/61528] *عدم دریافت علی الحساب قبل از قطعیت مالیات
[1372/03/23][31/16300] *درصد ارزش معاملاتی جهت تعیین اجاره بها
[1372/11/24][30/5/4638/60048] *فقط فک رهن، اسناد رسمی مستلزم اخذ گواهی نمیباشد
[1373/02/24][30/4/485/3988] *نظارت سر ممیز در گزارش املاک مالک
[1373/02/26][30/5/546/8138] *نحوه محاسبه مالیات بساز و بفروش
[1373/09/14][30/5/3432/48084] *مرجع صدور گواهی املاک بنیادهای شهید، مستضعفان و 15 خرداد
[1374/08/17][4/9430/46722] مالیات علی الحساب بساز بفروشی
[1374/09/12][51734] *بخشنامه به ادارات کل در مورد شیوه صدور سند مالکیت
[1375/02/08][4550] *واریز سپرده حسابهای مالیاتی
[1375/02/11][30/4/1156/3988] *ضوابط اجرایی تبصره 1 ماده 2
[1375/05/31][23810] *مفاصاحساب مالیات املاک
[1376/03/18][30/4/2655/10758] *حذف گواهی پایان ساختمان یا عدم خلاف جهت صدور گواهی انجام معامله
[1376/05/14][30/4/4316/20672] *لزوم وحدت رویه در ثبت کلیه اوراق در دفاتر حوزه و سرممیزی
[1376/07/05][28464] *نحوه صحیح تعیین مالیات مستغلات استیجاری
[1376/10/11][43694] *مالیات نقل و انتقال مال مورد وثیقه و گواهی مربوطه
[1377/04/16][30/4/3703/17238] *در مورد مالیات علی الحساب بساز و بفروشی
[1377/08/07][37800] *صدور گواهی توسط ادارات محل وقوع ملک وزارتخانه ها و موسسات دولتی
[1377/12/09][30/4/8333/58322] *صدور گواهی ماده 187 نیازی به گواهی پرداخت مالیات سالانه املاک ندارد
[1378/02/19][30/4/1121/5478] *نحوه صدور گواهی ماده 187 و تسریع آن
[1381/06/12][34111] در خصوص نحوه وصول وصدور گواهی خریداران که از سازمان ملی زمین ومسکن خریددارند
[1381/11/14][211/7238/64858] در مورد مالیات بسیار وبفروشی با توجه به اصلاح ماده 77
[1382/04/08][230/1841/17153] سوءاستفاده از گواهی های مواد186-187
[1382/11/19][230/5939/11590] درخواست مفاصا حساب مفید به ارائه هیچ گونه استعلامی نمی باشد
[1382/12/20][211/6086/13654] ثبت استعلام مودیان در همان روز ارائه وصدور سریع مفا صاحساب
[1383/03/09][3409] دستورالعمل در خصوص تکریم مودی ووصول یک دوازدهم مالیات مصوب دولتی ها و …
[1383/03/16][211/686/3696] برای وصول مالیات وصدور گواهی 187 از آخرین جدول ضرایب استفاده شود
[1383/07/05][11485] *دستورالعمل مالیات نهادها
[1384/07/27][13530] در خصوص فصل مالیات بردرآمد املاک
[1384/09/22][231/3236/16544] نقل وانتقال املاک متعلق به بانکها
[1386/04/26][210/38113] پیوست تصویر دادنامه شماره (4) مورخ 19-1-1386 هیات عمومی دیوان عدالت اداری
[1387/02/14][11432] ابلاغ آئین نامه اجرایی قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی
[1387/11/12][116438] سامانه اطلاعات املاک و مستغلات (کد رهگیری معاملات املاک و مستغلات)
[1388/02/07][11839] کد رهگیری املاک و مستغلات
[1390/02/28][230/5989/د] نقل و انتقال املاک مورد وثیقه موضوع ماده 160 قانون مالیاتهای مستقیم
[1392/04/30][230/11746] تکالیف فرم های مالیاتی با دفتر خدمات مودیان
[1392/05/06][200/8324] ابلاغ فرم اعلام عدم امکان صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/11/12][200/93/127] ابطال بخشنامه شماره 11839 مورخ 7/2/1388در ارتباط با کد رهگیری
[1394/04/09][230/11479/د] گواهی های موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم
[1395/07/13][200/95/44] عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال مشاع در اسناد تقسیم نامه های تنظیمی
[1396/11/23][200/96/154] ابلاغ آئیننامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات های مستقیم
[1400/03/04][200/12236/د] نحوه امحای پرونده های مختومه مالیاتی در سال 1400
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1369/06/14][30/4/7655/25616] در خصوص قابل طرح بودن آراء هیأت های حل اختلاف مالیاتی در مراحل بعد
[1372/01/23][2000] *دستورالعمل نحوه صدور گواهی املاک
[1372/02/01][3316] *پیرو دستورالعمل 2000 تعیین درصد ارزش معاملاتی جهت اجاره
[1372/02/06][2747] *نحوه اخذ مالیات از بنیاد مستضعفان و جانبازان
[1374/08/17][4/9430/46722] مالیات علی الحساب بساز بفروشی
[1383/03/09][3409] دستورالعمل در خصوص تکریم مودی ووصول یک دوازدهم مالیات مصوب دولتی ها و …
[1383/07/05][11485] *دستورالعمل مالیات نهادها
[1386/11/16][232/1921/101559] درج کد ملی و کد پستی در گواهی های صادره موضوع ماده 187
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
[1373/11/03][30/4/10268/51336] *نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان امام
[1376/08/29][30/4/8867/28221] *امعه الامام الصادق (ع)نیز مشمول مقررات یکسان سازی می باشد
[1377/05/10][22348] *پیرو دستورالعمل یکسان سازی مالیاتهای نهادهای انقلاب اسلامی
[1378/02/05][50221-1/م] *معافیت مربوط به هزینه های آستان قدس حضرت امام
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
