ماده 1 قانون مالیات های مستقیم ( ماده 1 ق م م )
چه کسانی باید مالیات بدهند؟ مطابق ماده 1 قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مطابق با تابعیت ایرانی و غیر ایرانی و محل اقامت به شرح ذیل مشمول مالیات ماده 1 (یک) قانون مالیات های مستقیم می شوند
- کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال1 یا املاک2 خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم.
- هر شخص حقیقی3 ایرانی مقیم4 ایران نسبت به کلیه درآمدهایی5 که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.
- هر شخص حقوقی6 ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
- هر شخص غیر ایرانی( اعم از حقیقی یا حقوقی) نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می نماید و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات7 یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی(که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها می گردد) از ایران تحصیل می کند.
منبع: سازمان امور مالیاتی کشور
ویدیو و فیلم آموزش ماده 1 قانون مالیات مستقیم
پادکست ماده 1 قانون مالیات مستقیم
- معنی اموال چیست؟ اموال جمع مال بوده و مال عبارت از چیزی است که ارزش اقتصادی داشته و قابل تقویم به پول باشد. بنابراین حقوق مالی مانند حق تحجیر، حق شفعه و حق صاحب علامت تجاری نیز مال محسوب می‌شود. در اصطلاح حقوقی هر چیزی که انسان می‌تواند از آن استفاده کند و قابل تملک هم باشد مال است. اموال در علم حقوق به دو دسته کلی تقسیم می‌شوند: اموال منقول و اموال غیرمنقول
شامل حقوق و منافعی است که موضوع و متعلق آن منقول باشد. ماده 20 قانون مدنی، کلیه دیون را از حیث صلاحیت محاکم در حکم منقول دانسته است. اینگونه اموال را میتوان شامل انواع زیر دانست:
✔️حقوقی که موضوع آن وجه نقد یا اشیاء منقول باشد(مانند حق وثیقه).
✔️حق انتفاع از اموال منقول.
✔️دعاوی راجع به استرداد حق مالکیت یا حق انتفاع در مورد اموال منقول.
✔️حق مخترع یا مؤلف نسبت به اختراع یا تألیف خود(حقوق معنوی).
✔️حقوق افراد در شرکت ها در رابطه با سهام شرکت.
اینگونه اموال ذاتاً منقول بوده لکن مستقیماً یا بطورغیرمستقیم بنحوی به زمین الصاق و یا متصل شده که نقل آن میسر نیست مگر با ایجاد خرابی در خود مال و یا زمین. در قانون مدنی موارد اشاره حصری نیستند:
✔️ابنیه
✔️آسیای منصوب در بنا.
✔️لوله‌ها که برای جریان آب یا مقاصد دیگر در زمین یا بنا بکار رفته باشد.
✔️آیینه و پرده نقاشی و مجسمه و امثال آنها
✔️ثمره و حاصل مادام که چیده یا درو نشده است غیرمنقول است.
✔️اشجار_شاخه_نهال_قلمه که در حکم حاصل و ثمره است مادام که بریده یا کنده نشده است غیرمنقول است. ↩︎ - معنی املاک چیست؟ املاک و مستغلات به کلیه اموال غیر منقول مستقر در یک ملک گفته می‌شود، که به‌طور کلی از زمین، ساختمان، محصولات کشاورزی، منابع طبیعی، مواد معدنی و آب‌های زیرزمینی تشکیل شده‌است. ↩︎
- شخصیت حقیقی، شامل همه افراد بشر است و در عالم خارج وجود دارد به وجود آمدن شخصیت حقیقی، با تولد است ↩︎
- اقامتگاه قانونی کجاست؟ طبق قانون مدنی اقامتگاه هر شخص حقیقی محل سکونتی است که مرکز مهم امور شخص نیز باشد و در صورتی که مرکز مهم امور با محل سکونت متفاوت باشد، مرکز مهم امور اقامتگاه شخص محسوب می‌گردد ↩︎
- درآمد چیست؟ درآمد مبلغی است که یک واحد تجاری از فروش کالا یا ارائه خدمات به مشتریان خود کسب می‌کند. درآمد در خط اول صورت سود و زیان گزارش می‌شود و اغلب عنوان آن فروش کالا یا خدمات است. هزینه‌ها از درآمد یک شرکت کسر می‌شود تا سود یا زیان خالص محاسبه شود ↩︎
- شخص حقوقی کیست؟ شخص حقوقی، فرضی و اعتباری است و دارای نماینده قانونی در عالم خارج می باشد به وجود آمدن شخص حقوقی، ناشی از اراده موسسین آن می باشد ↩︎
- مفهوم امتیاز چیست؟ هر نوع تغییر، اصلاح یا تعدیل پیشنهادِ اولیه‌ی شما به نفع طرف مقابل، اعطای امتیاز در نظر گرفته می‌شود.همچنین درخواست هر نوع تغییر، اصلاح یا تعدیل پیشنهاد طرف مقابل نیز، درخواست امتیاز تلقی می‌شود.همچنین هر نوع، اظهار نظر، توضیح، تحسین یا اقدام مثبتی که طرف مقابل آن را از شما انتظار نداشته باشد نوعی امتیاز تلقی می‌شود. ↩︎
تحلیل ماده 1 قانون مالیات مستقیم
در قانون ماده 1 یک قانون مالیات مستقیم میخواد بگه دولت از چه کسانی می خواد مالیات بگیره؟ یا چه کسانی باید مالیات بدن؟
1- اول اینکه هر شخصی (حقیقی یا حقوقی)که اموال و املاکی تو ایران داره و بابتش درآمد به دست میاره باید مالیاتش رو به دولت پرداخت کنه. مثلا شخصی خونه یا ماشین یا رمین داره که اجاره اشون داده، این اجاره دریافتی از نظر قانون درآمد اون ملک و اموال شخص بحساب میاد و بابتش هم مالیاتشو میخواد.
2-هر شخص (حقیقی) ایرانی که مقیم ایران باشه اگر درآمدی تو خود ایران یا خارج از ایران بدست بیاره، باید مالیات بده. فرض کنید رضا یک شخص ایرانی ساکن ایران که تو خود ایران یه فروشگاه مواد غذایی داره و حمید برنامه نویس، کارمند یه شرکت درکشور فرانسه هستش و از این کشور حقوق دریافت میکنه. حالا طبق بند ب رضا هم باید بابت درآمد فروشگاه خودش که تو ایرانه مالیات بده و حمید هم بابت درآمد حقوقی که از کشور فرانسه کسب میکنه .
3-هر شخص صرفا حقیقی ایرانی؛ اگه مقیم خارج باشه و در ایران درآمدی داشته باشه باید بابت کلیه درآمدهایی که تو ایران کسب میکنه مالیات بده.مثلا وحید که ساکن ایران نیست و درآلمان زندگی میکنه یه فروشگاه و یه مغازه هم به نام خودش در ایران داره که اجاره داده ، اینجا طبق بند ج چون وحید شخص حقیقیه و مقیم ایران هم نیست ، پس دیگه کاری به درآمد شرکتش تو آلمان ندارن و فقط از درآمد اجاره مغازه اش تو ایران ازش مالیات میگیرن.
4-شخص (حقوقی) ایرانی ،اگر درآمدی تو خود ایران یا خارج از ایران بدست بیاره، باید مالیات بده.به عنوان مثال شرکتهای ساختمانی ایرانی رو در نظر بگیرید که هم داخل ایران فعالیت میکنن و هم در کشورهای همسایه مثل عراق، این شرکتها نسبت به درآمدی که در ایران و در خارج از ایران بدست میارن باید مالیاتشون رو محاسبه و به اداره مالیاتی پرداخت کنن.
5-مورد آخر اشخاص (حقیقی و حقوقی) غیر ایرانی رو تعیین تکلیف میکنه و میگه تو ۲ حالت باید مالیاتشون رو بدن:
اگه حضور فیزیکی در ایران داشته باشن (مقیم ایران باشن) نسبت به درآمدهایی که تو ایران بدست میارن مشمول پرداخت مالیات میشن.
مثلا شرکت اپل یه شرکت آمریکاییه اگه در ایران یه شعبه یا نمایندگی داشته باشه باید نسبت به درآمد شعبه اش تو ایران به سازمان مالیاتی، مالیات پرداخت کنه.
اگه این اشخاص حضور فیزیکی در ایران نداشته باشن نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات و یا سایر حقوق خودشون و همینطور دادن آموزش و یا کمک های فنی و یا حتی واگذاری فیلم های سینمایی (از) ایران تحصیل میکنن مشمول پرداخت مالیات میشن.
مثلا تهیه کننده آلمانی یک فیلم ،امتیاز پخش فیلمش رو داخل ایران واگذار میکنه که اکران بشه، با توجه به توضیحات این حالت ، بابت درآمدی که از واگذاری فیلمش کسب میکنه باید مالیاتش رو به سازمان مالیاتی پرداخت کنه. یا حق امتیاز ثبت هر نرم افزار جهت ارائه از یک شرکت خارجی برای ایران
اولین کسی باشید که برای “ماده 1 قانون مالیات های مستقیم (ق م م)” دیدگاه می‌گذارید;