بخشنامه سازمان امور مالیاتی موضوع تبیین نحوه اجرای جزء ۲ بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور طی نامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۶ مورخ ۱۴۰۲/۸/۱۴ توسط رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شد.

بخشنامه سازمان امور مالیاتی موضوع تبیین نحوه اجرای جزء ۲ بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور طی نامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۶ مورخ ۱۴۰۲/۸/۱۴ توسط رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ شد.

در اجرای تکلیف مقرر این سازمان در جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و به منظور ایجاد وحدت رویه در خصوص اعمال معافیت نرخ صفر مالیاتی موضوع بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره (۱) ماده مذکور مقرر می دارد

-۱- تسهیلات مقرر در جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور برای اشخاص موضوع بندهای (د)، (هـ) (ح)، (ط)، (ی)، (ک) و فعالیت های قرآنی موضوع بند (ل) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم صرفاً برای مؤدیانی قابل اعمال است که به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و یا دفاتر و اسناد و مدارک حسب مورد برای عملکرد سالهای ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ مشمول برخورداری از معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نشده اند و حداکثر تا پایان سال ۱۴۰۲ نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک سال مربوط به اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد اقدام نمایند. بنابراین در صورتی که مؤدیان موضوع بندهای مذکور علیرغم تسلیم اظهارنامه و دفاتر و اسناد و مدارک در مواعد مقرر برای عملکرد سالهای ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ به دلایل دیگر نظیر عدم نظارت سازمان بر در آ و هزینه آنها و یا عدم تأیید مراتب توسط نظار انتخاب شده

از معافیت نرخ صفر مالیاتی مزبور بهره مند نشده باشند مشمول تسهیلات جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲

کل کشور نخواهند بود. -۲- هر چند حسب مفاد جزء مذکور در قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل اظهارنامه مالیاتی به همراه دفاتر و اسناد و مدارک در این سال جهت اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی مورد حکم قرار گرفته است لکن با توجه به این که پیش از اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مورخ ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، برقراری معافیت اشخاص موضوع ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال ۱۳۹۰ تا پایان سال ۱۳۹۴ با مدنظر قرار دادن مفاد بخشنامههای شماره ۲۰۰/۹۳/۶۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۶/۱۵ و شماره ۲۰۰/۹۳/۹۴ مورخ ۱۳۹۳/۰۸/۲۶ ، صرف ، صرفاً منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در اجرای مفاد تبصره (۲) ماده ۱۱۹ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران بوده است؛ بنابراین عدم ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک موضوع تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به سال های یاد شده مانع از بررسی اظهارنامه و اسناد و مدارک ارائه شده توسط مؤدیان مذکور در سال ۱۴۰۲ از سوی ادارات و مراجع حل اختلاف مالیاتی جهت تعیین درآمدهای معاف از مالیات و بهره مندی از مفاد جزء یاد شده در قانون بودجه سال مورد اشاره نخواهد بود.

— اجرای حکم مذکور برای عملکرد سال های ۱۳۹۵ تا ۱۳۹۹ با مد نظر قرار دادن مفاد تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر (الحاقی مورخ ۱۳۹۴/۰۴/۳۱) قانون مالیاتهای مستقیم منوط به دریافت اظهار نامه های مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک مربوط به عملکرد سالهای فوق الذکر با رعایت مقررات موضوع بند الف ماده ۶ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص اشخاص مشمول ارائه دفاتر قانونی در سال ۱۴۰۲ حسب مورد میباشد ضمناً مقتضی ،است، در این خصوص مفاد

قسمت اخیر بند (۴) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۸/۲۴ مورخ ۱۳۹۸/۰۳/۲۱ مبنی بر اینکه عدم ارائه” بخشی از اسناد و مدارک (اعم از اسناد در آمدی یا هزینه ای موجب محرومیت از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در این قانون و سایر قوانین در اجرای این تبصره در خصوص درآمدهای ابرازی در اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود. مورد توجه قرار گیرد.

-۴ در اجرای بند (ح) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم برای سال های ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ مفاصا حساب های صادره توسط شعب تحقيق موضوع ماده (۱۴) قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب ۱۳۶۳/۱۰/۰۲ برای برخورداری از تسهیلات جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور به منزله اظهارنامه مالیاتی تلقی میشود مؤدیان مالیاتی برای برخورداری از نرخ صفر / معافیت مالیاتی موضوع این بخشنامه می بایست اظهارنامه مالیاتی سال مربوط را بر اساس نمونه اظهارنامه موجود در آدرس اینترنتی https://tax.gov.ir قسمت خدمات اصلی مالیاتی)، تکمیل و به همراه دفاتر و اسناد و مدارک به شرح به ج بندهای ۲ ۳ و ۴ این ،بخشنامه تا پایان سال ۱۴۰۲ به همراه نامه ای به اداره امور مالیاتی ذی ربط یا هيأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد ارائه نمایند. – اعمال معافیت یا نرخ صفر مالیاتی موضوع حكم جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور در خصوص آن قسمت از مالیات متعلق به هر سال از سالهای ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ که توسط اشخاص یاد شده پرداخت نشده باشد، امکان پذیر است. در یک از سال های ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹) علاوه بر فعالیت های مشمول مقررات یاد شده

همین راستا در صورتی که مؤدی در سال مورد نظر را پرداخت نموده با دارای فعالیتهای غیر معاف بوده و بخشی از مالیات چنانچه مالیات پرداخت شده قابل ناسا به فعالیت های غیر معاف و یا فعالیتهای مشمول نرخ صفر معافیت یاد شده نباشد مبلغ پرداختی ابتدا از مالیات مربوط به فعالیت های غیر معاف کسر شده و در صورت وجود مازاد پرداختی از مالیات مربوط به فعالیت های موضوع این بخشنامه کسر میشود ۷ در اجرای جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور کلیه جریمه های پرداخت نشده اعم از قابل

بخشودگی و غیر قابل بخشودگی اشخاصی که نسبت به پرداخت مالیات اقدام نموده اند مورد بخشودگی قرار گیرد. – با توجه به اینکه استفاده از تسهیلات موضوع جزء (۲) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور برای مشمولان بند (ط) و تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم منوط به انتخاب ناظر و رعایت مقررات مربوط به اخذ گواهی ناظر میباشد بنابراین در مواردی که اشخاص مذکور برای بهره مندی از تسهیلات مقرر نسبت به تسلیم اظهار نامه سنوات ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ در سال ۱۴۰۲ اقدام نمایند اما در سنوات مورد اشاره به هر دلیلی برای ایشان ناظر تعیین نشده است اعم از اینکه مؤدی درخواست تعیین ناظر را به ادارات کل ارائه نداده باشد و یا ادارات کل نسبت به تعیین ناظر اقدام ننموده باشند ادارات کل امور مالیاتی در زمان صدور حکم رسیدگی و یا بر اساس اعلام گروه رسیدگی حسب مورد برای عملکردهای رسیدگی نشده با رعایت ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم) و همچنین در زمان صدور حکم رسیدگی مجدد برای سایر مؤدیان مشمول این بند نسبت به تعیین ناظر جهت نظارت بر درآمد و هزینه های این اشخاص برای هر یک از سال های مورد اشاره اقدام نمایند همچنین در مواردی که اینگونه مؤدیان به هر دلیلی (از جمله عدم تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه به مرجع (ناظر در سنوات مربوط فاقد گزارش ناظر باشند، تسلیم گزارش نظارت توسط ناظر انتخاب شده از سوی ادارات کل و یا سازمان اوقاف و امور خیریه حسب مورد در سال ۱۴۰۲ مانع از استفاده از تسهیلات حکم مذکور در قانون بودجه نخواهد بود.

۹- رسیدگی ادارات امور مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول نرخ صفر معافیت یاد شده به شرح موارد ذیل خواهد بود الف- در صورتی که برای پرونده های مالیاتی موضوعه در عملکردهای مدنظر گزارش رسیدگی تنظیم نشده باشد، گزارش مذکور

با رعایت مقررات موضوع ماده ۱۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم برای سال مورد رسیدگی تنظیم و برگ تشخیص صادر می شود. ب در خصوص پرونده های مالیاتی مشمول مقررات یاد شده در عملکردهای مدنظر که برای آنها گزارش رسیدگی تنظیم و برگ تشخیص صادره به قطعیت نرسیده و در مراجع حل اختلاف مالیاتی نیز طرح نشده باشد اداره امور مالیاتی ذیربط نسبت به تنظیم گزارش رسیدگی اصلاحی و صدور برگ تشخیص اصلاحی اقدام خواهد نمود.

ج .در مورد پرونده های مالیاتی که در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مطرح شده و فرآیند دادرسی مالیاتی را طی می نمایند، در صورت درخواست مؤدی و ارائه اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک در مهلت مقرر در این حکم هیات های حل اختلاف مالیاتی مکلف به رسیدگی به درخواست مؤدی با رعایت مقررات این بخشنامه می باشند.

د. در مواردی که پروندههای مالیاتی یاد شده به قطعیت رسیده باشد اداره امور مالیاتی ذی ربط در صورت احراز شرایط مقرر در این بخشنامه، نسبت به تنظیم گزارش رسیدگی اصلاحی و حسب مورد صدور برگ رگ قطعی یا برگ قطعی اصلاحی اقدام نماید.

۱۰- در مواردی که کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی به موجب اساسنامه مؤسسات خیریه و عام المنفعه صرف امور مذکور

در بند (ح) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم نشده باشد امکان اعمال تسهیلات مقرر در قانون بودجه یاد شده فراهم نمی باشد. ۱۱- به منظور تسریع در اجرای این حکم، ادارات امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا اظهارنامه مالیاتی و دفاتر و اسناد و مدارک موضوع این بخشنامه که در موعد مقرر تا پایان سال (۱۴۰۲ نـشده است تا پایان سال ۱۴۰۳ مورد رسیدگی واقع و نسبت به انجام سایر اقدامات لازم به شرح منا این ،بخشنامه با لحاظ نمودن مهلت مذکور در جزء (الف) بند ۹ اقدام نمایند

نوشته های مشابه

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

دکمه بازگشت به بالا