ترتیبات اجرایی صدور گواهی ماده 186 قانون مالیات های مستقیم

ترتیبات اجرایی صدور گواهی ماده 186 قانون مالیات های مستقیم

دستورالعمل شماره ۵۳۰/ ۱۴۰۱/ ۲۰۰ مورخ ۱۸/ ۴/ ۱۴۰۱ سازمان امور مالیاتی در خصوص ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم

وزارت امور اقتصادی و دارایی

سازمان امور مالیاتی کشور

رییس کل

دستورالعمل

مخاطبان / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: ترتیبات اجرایی صدور گواهی موضوع ماده 186 قانون مستقیم

پر مبنای اختیارات حاصل از تبصره (1) ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم و در راستای تسهیل و تسریع فرایند صدور گواهی موضوع ماده (۱۸۶) قانون مذکور، ترتیبات اجرایی به شرح زیر مقرر می گردد:

ماده (1): تعاریف

1-  سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

2-  ق.م.م: قانون مالیات های مستقیم مصوب۱۳۶۶ /۱۲/۰۳ و اصلاحات بعدی آن.

3-  ق.م.ا: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲

4-  گواهی مالیاتی: گواهی مالیاتی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم مبنی بر بلامانع بودن صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار برای اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحيت دار

5- سامانه: سامانه صدور الکترونیکی گواهی های مالیاتی

6 – مراجع قانونی: اتاق های بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی، اتاق های تعاون. اتاق های اصناف و سایر مراجع قانونی ا ص لاحیت دار صادر کننده کارت بازرگانی با مجوز کسب یا کار

7- استعلام: استعلام مراجع قانونی صلاحیت دار از اداره امور مالیاتی ذیربط در اجرای تکلیف مقرر در صدر ماده ۱۸۶ ق. م. م.

8- دفتر امور مودیان: دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی معاونت درآمدهای مالیاتی

9- بدهی مالیاتی:  بدهی قطعی شده اعم از اصل مالیات و عوارض و جرایم متعنقه، وفق قوانین و مقررات مالیاتی اعم ازمالیات های مستقیم، مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط

پنجره واحد؛ درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس

ماده (۲): تعیین قواعد و مقررات مربوط به صدور گواهی مالیات

نحوه دریافت و پاسخگویی به استعلام، مواعد زمانی مربوط و وظایف سازمان و ماموران مالیانی، در این دستورالعمل مقرر شده است تعیین مقررات، قواعد، ترتیبات و رویه های مربوط به ایجاد و توسعه سامانه نظارت بر بهره برداری از آن، بهبود مستمر فرآیندهای کاری و تدوین دستورالعمل های مربوط بر عهده دفتر امور مودیان می باشد، پیاده سازی، پشتیبانی و به روزآوری سامانه مورد نیاز، بر عهده ادارات کل و دفاتر ذیربط در معاونت فناوری اطلاعات است

ماده (۵): بدهی مالیاتی قابل وصول جهت صدور گواهی مالیاتی
۱- در مورد اشخاص حقوقی، تمامی بدهی مالیاتی قطعی شناسایی شده در سامانه های عملکردی یا وصول و اجرا، مربوط به پرونده مالیاتی شخص حقوقی شامل بدهی های مربوط به مالیات بر درآمد مالیات بر ارزش افزوده، مالیات های تکلیفی و حقوق مالیات
حق تمبر و جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوط جهت صدور گواهی مالیاتی باید وصول گردد

۲- در مورد صاحبان مشاغل، بدهی های مالیاتی در منبع مالیات بر درآمد مشاغل (موضوع فصل چهارم باب سوم ق.م.م)، مالیات بر ارزش افزوده و حسب مورد، مالیات های تکلیفی، حقوق و نیز جرائم مالیاتی متعلقه مقرر در قوانین و مقررات مربوطه به تفکیک بدهی های شناسایی شده در سامانه های عملکردی و سامانه وصول و اجرا به ترتیب زیر می بایست وصول گردد؛

۲-۱- در مورد بدهی های شناسایی شده در سامانه های عملکردی حرفأ بدهی های مالیاتی مربوط به واحد کسبی مورد | استعلام، ملاک عمل می باشد.

۲-۲- در مورد بدهی های شناسایی شده در سامائه وصول و اجرا یا بخش وصول و اجرای سامانه سنیم: تمامی بدهی های |
شناسایی شده فارغ از فعالیت کسبی، ملاک عمل می باشد

۳- در مشارکت های مدنی بدهی های مالیاتی مذکور در بند (۲) این ماده برای تمامی شرکا باید ملاک عمل قرار گیرد

تبصره (۱) : بدهی های مالیاتی اشخاص ثالت در محلی که متقاضی به نشانی آن، درخواست صدور گواهی مالیاتی نموده است (جر در صورت وجود تعهد و مسئولیت قانونی برای متقاضی، بر اساس مقررات ماده ۱۸۲ ق.م.م با قسمت اخیر ماده ۲۲ ق.م.ا) مانع صدور گواهی مالیاتی برای متقاضی نیست.

تبصره (2): در مواردی که مودی از رای قلعی هیأت حل اختلاف مالیاتی به شورای عالی مالیاتی با دیوان عدالت اداری شکایت نماید چنانچه رای مورد شکایت از طرف این مراجع، نقض شده باشد، بدهی مالیاتی تا زمان صدور رأی هیأت موضوع ماده (۲۵۷) ق.م.م (هیات هم عرض) قطعی نبوده و مانع صدور گواهی مالیاتی نخواهد بود

تبصره (۳): چنانچه مالیات به قطعیت رسیده باشد. لیکن پرونده در شورای عالی مالیاتی در دست رسیدگی باشد، چنانچه مؤدی به میزان مالیات مورد رأي وجه نقد یا تضمین بانکی بپزد و یا وثیقه ملکی معرفی کشد یا ضامن معتبر که اعتبار این مورد قبول اداره امور مالیاتی باشید، معرفی نماید ( رعایت مقررات ماند ۲۵۹ ق.م.م) صدور گواهی مالیاتی بلامانع است

ماده (۶): فرآیند و مواعد پاسخ به استعلام

پس از دریافت استعلام مراجع قانونی، بدهی های مالیاتی به صورت سیستمی بررسی و به شرح زیر اقدام خواهد شد:
1- چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی نشود. گواهی مالیاتی به صورت سیستمی صادر و برای مراجع ذیربعد ارسال               می شود

۲- چنانچه بدهی مالیاتی برای مودی شناسایی شود. اقدامات زیر به صورت همزمان انجام می شود
۲-۱- مرائب وجود بدهی مالیاتی به صورت سیستمی به مراجع قانونی مربوط اعلام می شود.

۲-۲مراتب وجود بدهی از طریق پیامک به مودی اعلام و همزمان فهرست بدهی مالیاتی به تفکیک سال به منبع موضوع | و مبلغ بدهی مالیاتی در پنجره واحد بار گذاری می گردد.

۳- مودی مکلف است ظرف مدت ۱۰ روز از زمان اعلام بدهی مالیاتی، با مراجعه به پنجره واحده نسبت به پرداخت ترتیبه پرداخت بدهی مالیاتی اعلام شده یا حسب مورد ارائه مدارک پرداخت های قبلی ثبت نشده در سیستم. اقدام نماید. پس از اقدام مودیه حداکثر ظرف مدت سه روز کاری بررسی های لازم انجام، میخواهی مالیاتی بصورت سیستمی صادر و برای مرجع قانونی استعلام کننده ارسال می شود

۴- چنانچه مودی ظرف مهلت ۱۰ روز اقدامی جهت پرداخت اترتیب پرداخت بدهی های اعلام شده به عمل نیاورد، پاسخ لازم مبنی بر عدم امکان صدور گواهی مالیاتی به صورت سیستمی با ذکر میزان بدهی مالیاتی صادر و برای مراجع قانونی ارسال می شود.
5- همزمان با صدور پاسخ استعلام برای مراجع قانونی (اعم از صدور گواهی با اعلام عدم امکان صدور گواهی) مراتب از طریق            پیامک به مودی اطلاع رسانی و اطلاعات پاسخ صادره (در قالب فرم استاندارد مربوط) بر روی پنجره واحد برای مودی بارگذاری
می شود.

تبصره : در مواردی که طبق قوانین و مقررات مربوط، مواعد زمانی کوتاهتری برای پاسخگویی به استعلام تعیین شده باشد، این مواعد، باید ملاک عمل قرار گیرد

ماده (۷): اعتبار گواهی مالیاتی

گواهی مالیاتی صادره در اجرای این دستور العمل، به مدت سه ماه از تاریخ صدور دارای اعتبار بوده و صرفا برای مراجع قانونی استعلام کننده قابل استناد می باشد. این گواهی، مفاصاحساب مالیانی محسوب نمی شود.

ماده (۸): ابلاغ دستورالعمل

این دستور العمل، در (۸) ماده و (۴) تبصره تهیه شده و از تاریخ ۱۴۰۱/۰۷/۰۱ لازم الاجرا می باشند.