اجرای مقررات موضوع بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور
شماره: 200/2487/ص
تاریخ: 1392/03/13
| 029 | 92 | 85 | م |
| مخاطبین/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهرانادارات کل امور مالیاتی… | |||
| موضوع | اجرای مقررات موضوع بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور | |||
| نظر به اینکه طبق قسمت اخیر بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور، نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها، موسسات، شرکتهای دولتی و سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور در سالهای 1390 و 1391 به میزان ده درصد(10%) تعیین گردید،بنابراین در صورتی که اشخاص فوق در سالهای مذکور مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود را بر اساس قسمت اخیر ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم کسر و به حسابهای سازمان امور مالیاتی کشور واریز نموده باشند، نحوه تهاتر یا استرداد مالیات اضافه پرداختی مزبور به شرح ذیل خواهد بود:الف- موضوع فوق از شمول حکم ماده 87 قانون مالیاتهای مستقیم خارج بوده و در صورت وجود اضافی پرداختی مالیات،درخواست استرداد آن مقید به محدوده زمانی خاصی نمی باشد و بنا به احکام کلی ماده 242 و ماده 243 قانون مالیاتهای مستقیم اضافه پرداختی مالیات حقوق قابل استرداد خواهد بود و حوزه صالح برای استرداد همان حوزه ای است که مالیات به حساب آن واریز شده است.ب-با توجه به اینکه اضافه پرداختی مذکور، مربوط به حقوق بگیر می باشد باید اضافه پرداختی با رعایت مقررات به حساب حقوق بگیر مسترد یا به حساب مالیات ماههای آتی وی منظور شود.کـارفـرمایانـی که درخواست استرداد مالیات حقوق پرسنل خود را دارند می توانند ضمن دریافت درخواست کتبی حقوق بگیر، لیست مربوط به اضافه پرداختی کارکنان به همراه شماره حساب مربوط به هر یک از آنان را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نموده و اداره امور مالیاتی نیز پس از بررسی و تأیید مراتب فوق با رعایت مقررات، اضافه پرداختی را به حساب کارکنان واریز نماید.همچنین در صورتی که کارفرمایان تمایل به احتساب مالیات اضافه پرداختی به ماههای بعد را داشته باشند می توانند حسب درخواست کارکنان ذینفع و پس از هماهنگی با اداره امور مالیاتی مربوط نسبت به جبران اضافه پرداختی مالیات طی فهرست مالیات حقوق ماههای بعد تا تسویه کامل آن اقدام نمایند.بدیهی است درخواست همزمان کارفرمایان در خصوص استرداد مالیات حقوق بخشی از کارکنان و احتساب برای ماههای آتی برای بخش دیگری از کارکنان امکانپذیر نمی باشد.با توجه به تغییرات به عمل آمده در مقررات ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم طی سالهای 1381 لغایت 1392، نکات ذیل را یادآوری می نماید:1- از تاریخ لازم الاجرا شدن اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 لغایت پایان سال 1387، درآمد حقوق مشمولین قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 با رعایت بخشنامه شماره 4287/200/ص مورخ 13/03/1392، پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ده درصد(10%) و در مورد سایر حقوق بگیران بر اساس قسمت اخیر ماده 85 قانون فوق مشمول مالیات می باشد.2- در طی سالهای 1388 و 1389 با توجه به احکام مقرر در جزء(ب 5) بند 11 و جزء(ز) بند 7 قوانین بودجه سالهای 1388 و 1389، درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد(1)،(2)،(4) و قسمت اخیر ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیئت علمی، دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی، پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ده درصد(10%) و در مورد سایر حقوق بگیران از جمله موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی موضوع ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور بر اساس قسمت اخیر ماده 85 قانون فوق مشمول مالیات می باشد.3- برای سالهای 1390 و 1391 با توجه به حکم بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها، موسسات،شرکتهای دولتی و سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور به میزان ده درصد(10%) می باشد و درآمد حقوق کارکنان سایر اشخاص بر اساس قسمت اخیر ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات خواهد بود.4-برای سال 1392 و در مدت زمان باقیمانده از قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران نیز حکم مذکور در ماده 52 این قانون که طی بخشنامه شماره 5821/200 مورخ 10/03/1390 ابلاغ گردید با رعایت بخشنامه های شماره 1618/230/د مورخ 22/1/1391 و 41281/230/د مورخ 28/12/1391 جاری می باشد.یادآوری می نماید فهرست موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی قبلا طی بخشنامه های شماره 1618/230/د مورخ 22/1/1391 و شماره 41281/230/د مورخ 28/12/1391 اعلام گردیده است. علی عسکریرییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
| تـاریـخ اجـراء: 1/1/1392 | مدت اجراء: نامحدود | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ:فیزیکی | |
| لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39902425 بل دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی و پیگیری نمایید. | ||||
شماره: 4287 /200/ص
تاریخ: 13/03/1392
پیوست: دارد
بخشنامه
| 018 | 1392 | 85 | م |
| مخاطبین | امور مالیاتی شهر و استان تهراناداره کل امور مالیاتی… | |||
| موضوع | رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در خصوص مصادیق و اشخاص مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 | |||
| به پیوست تصویر صورتجلسه شماره هـ/12236- 201 مورخ 11/8/1390 متضمن رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی که در اجرای مفاد صدر ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم صورت گرفته است و به موجب صورتجلسه شماره 4/201/م مورخ 9/2/1392 آن شورا قطعیت صورتجلسه مذکور نیز مورد ابرام و تأیید قرار گرفته است مبنی بر “کلیه اشخاص مصرح و مندرج در ماده 12 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت،حتی در صورت عدم رعایت تکلیف مقرر در بند 24 دستورالعمل موصوف،مشمول نرخ صدر ماده 85 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم صدرالاشاره خواهند بود.” جهت اقدام لازم ارسال می گردد.بدیهی است مفاد صورتجلسه مذکور برای سالهای پس از لازم الاجراء شدن قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 8/7/1386 قابل اجراء نخواهد بود. علی عسکریرییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
| تـاریـخ اجـراء: | مدت اجراء: تاپایان زمان اجرای قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان. | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ:فیزیکی یا سیستمی | |
| لطفا هر گونه ابهام و توضیح را از طریق شماره تلفن 39903101 با دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمائید. | ||||
شماره: 5821 /200
تاریخ:10/03/1390
پیوست:دارد
بخشنامه
| کد: | 014 | 90 | 84 و 85 | م |
| مخاطبین | ادارات کل امور مالیاتی- اشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت کنندگان حقوق | |||
| موضوع | میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1390 | |||
| بـنا به حکم مـاده (52) قانون بـرنامـه پنجـساله پنجم توسعه جمهوری اسـلامـی ایـران «سـقف مـعافیـت مـالـیاتی مـوضـوع مـواد (84) و (85) قـانون متالیاتهای مـستقیم در طول برنامه هر ساله در بودجه سنواتی تعیین می شود. همچنین در ماده (85) قانون مذکور به جای عبارت (مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت مصوب 12/6/1370) عبارت « وزارتخانه ها و مـوسـسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده(5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده(5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات،اعضای هیأت علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی» جایگزین می شود بنابراین مالیات بر درآمد حقوق کارکنان اشخاص مزبور پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80 به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1)خواهد بود.در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیتهای مقرر در قانون اخیرالذکر تا چهل و دو میلیون(42,000,000) ریال به نرخ ده درصد(10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) قانون مالیاتهای مذکور مشمول مالیات بر درآمد حقوق بشرح جدول پیوست شماره(2) خواهد بود.ضمنا طبق جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور،«سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1390 مبلغ پنجاه و هشت میلیون و دویست هزار(58,200,000) ریال در سال تعیین می شود.»و همچنین به موجب جزء ت بند 40 قانون بودجه سال 1390«مالیات حقوق کارکنان شرکتهای دولتی واگذار شده در طول سال 1390(سهام کنترلی)،طی سال واگذاری بر اساس نرخ مالیات قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می شود.»لازم به ذکر است پیرو بخشنامه شماره 493/200 مورخ 17/1/90 سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کنندگان حقوق می توانند نسبت به تعدیلات اضافه پرداختی در سال جاری اقدام نمایند. علی عسکریرئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
| دامنه کاربرد:1- داخلی: 2- خارجی: | مرجع پاسخگویی:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی تلفن:39903918 | |||
| تاریخ اجراء:از1/1/1390 | مدت اجراء: یک سال | مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ:فیزیکی | |
| بخشنامه های منسوخ(شماره و تاریخ): | ||||
| جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها ،موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد(1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور(پیوست1) (ارقام به ریال) | |||||
| حقوق ماهانه | حقوق سالانه | درآمدمشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور | نرخ | مالیات سالانه | مالیات ماهانه |
| 4,850,000 | 58,200,000 | ——- | —- | معاف | معاف |
| 5,000,000 | 60,000,000 | 1,800,000 | %10 | 180000 | 15000 |
| 5,500,000 | 66,000,000 | 7,800,000 | %10 | 780000 | 65000 |
| 6,000,000 | 72,000,000 | 13,800,000 | %10 | 1380000 | 115000 |
| 6,500,000 | 78,000,000 | 19,800,000 | %10 | 1980000 | 165000 |
| 7,000,000 | 84,000,000 | 25,800,000 | %10 | 2580000 | 215000 |
| 8,350,000 | 100,200,000 | 42,000,0000 | %10 | 4200000 | 350000 |
| 8,500,000 | 102,000,000 | 43,800,000 | %10 | 4380000 | 365000 |
| 9,000,000 | 108,000,000 | 49,800,000 | %10 | 4980000 | 415000 |
| 10,000,000 | 120,000,000 | 61,800,000 | %10 | 6180000 | 515000 |
| 11,000,000 | 132,000,000 | 73,800,000 | %10 | 7380000 | 615000 |
| 12,000000 | 144,000,000 | 85,800,000 | %10 | 8580000 | 715000 |
| 13,000,000 | 156,000,000 | 97,800,000 | %10 | 9780000 | 815000 |
| 13,183,334 | 158,200,000 | 100,000,000 | %10 | 10000000 | 833334 |
| 13,500,000 | 162,000,000 | 103,800,000 | %10 | 10380000 | 865000 |
| 14,000,000 | 168,000,000 | 109,800,000 | %10 | 10980000 | 915000 |
| 15,000,000 | 180,000,000 | 121,800,000 | %10 | 12180000 | 1015000 |
| 16,000,000 | 192,000,000 | 133,800,000 | %10 | 13380000 | 1115000 |
| 17,000,000 | 204,000,000 | 145,800,000 | %10 | 14580000 | 1215000 |
| 18,000,000 | 216,000,000 | 157,800,000 | %10 | 15780000 | 1315000 |
| 19,000,000 | 228,000,000 | 169,800,000 | %10 | 16980000 | 1415000 |
| 20,000,000 | 240,000,000 | 181,800,000 | %10 | 18180000 | 1515000 |
| 21,000,000 | 252,000,000 | 193,800,000 | %10 | 19380000 | 1615000 |
| 22,000,000 | 264,000,000 | 205,800,000 | %10 | 20580000 | 1715000 |
| 23,000,000 | 276,000,000 | 217,800,000 | %10 | 21780000 | 1815000 |
| 25,000,000 | 300,000,000 | 241,800,000 | %10 | 24180000 | 2015000 |
| 25,500,000 | 306,000,000 | 247,800,000 | %10 | 24780000 | 2065000 |
| 25,683,334 | 308,200,000 | 250,000,000 | %10 | 25000000 | 2083334 |
| 26,000,000 | 312,000,000 | 253,800,000 | %10 | 25380000 | 2115000 |
| 26,500,000 | 318,000,000 | 259,800,000 | %10 | 25980000 | 2165000 |
| 27,000,000 | 324,000,000 | 265,800,000 | %10 | 26580000 | 2215000 |
| 28,000,000 | 336,000,000 | 277,800,000 | %10 | 27780000 | 2315000 |
| 28,500,000 | 342,000,000 | 283,800,000 | %10 | 28380000 | 2365000 |
| 29,000,000 | 348,000,000 | 289,800,000 | %10 | 28980000 | 2415000 |
| 30,000,000 | 360,000,000 | 301,800,000 | %10 | 30180000 | 2515000 |
| 31,000,000 | 372,000,000 | 313,800,000 | %10 | 31380000 | 2615000 |
| 32,000,000 | 384,000,000 | 325,800,000 | %10 | 32580000 | 2715000 |
| 33,000,000 | 396,000,000 | 337,800,000 | %10 | 3378 0000 | 2815000 |
| 34,000,000 | 408,000,000 | 349,800,000 | %10 | 34980000 | 2915000 |
| 35,000,000 | 420,000,000 | 361,800,000 | %10 | 36180000 | 3015000 |
تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق
| جدول مالیات بر درآمد حقوق بگیران(شرکتها و موسسات خصوصی و مشمولین قانون کار و …) بر اساس حکم ماده 52 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و جزء الف بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور (ارقام به ریال)پیوست(دو) | ||||||
| حقوق ماهانه | حقوق سالانه | درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 ق. م.م مصوب 27/11/80 به مبلغ 58,200,000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1390 کل کشور | نرخ | مالیات سالانه | مالیات ماهانه | ملاحظات |
| 4,850,000 | 58,200,000 | ———— | —- | معاف | معاف | |
| 5,000,000 | 60,000,000 | 1,800,000 | %10 | 180,000 | 15,000 | |
| 5,500,000 | 66,000,000 | 7,800,000 | %10 | 780,000 | 65,000 | |
| 6,000,000 | 72,000,000 | 13,800,000 | %10 | 1,380,000 | 115,000 | |
| 6,500,000 | 78,000,000 | 19,800,000 | %10 | 1,980,000 | 165,000 | |
| 7,000,000 | 84,000,000 | 25,800,000 | %10 | 2,580,000 | 215,000 | |
| 8,350,000 | 100,200,000 | 42,000,000 | %10 | 4,200,000 | 350,000 | |
| 8,500,000 | 102,000,000 | 43,800,000 | %20و10 | 4,560,000 | 380,000 | نسبت به مازاد |
| 9,000,000 | 108,000,000 | 49,800,000 | %20و10 | 5,760,000 | 480,000 | “ |
| 10,000,000 | 120,000,000 | 61,800,000 | %20و10 | 8,160,000 | 680,000 | “ |
| 11,000,000 | 132,000,000 | 73,800,000 | %20و10 | 10,560,000 | 880,000 | “ |
| 12,000,000 | 144,000,000 | 85,800,000 | %20و10 | 12,960,000 | 1,080,000 | “ |
| 13,000,000 | 156,000,000 | 97,800,000 | %20و10 | 15,360,000 | 1,280,000 | “ |
| 13,183,334 | 158,200,000 | 100,000,000 | %20و10 | 15,800,000 | 1,316,667 | “ |
| 13,500,000 | 162,000,000 | 103,800,000 | %25و20و10 | 16,750,000 | 1,395,833 | نسبت به مازاد |
| 14,000,000 | 168,000,000 | 109,800,000 | %25و20و10 | 18,250,000 | 1,520,833 | “ |
| 15,000,000 | 180,000,000 | 121,800,000 | %25و20و10 | 21,250,000 | 1,770,833 | “ |
| 16,000,000 | 192,000,000 | 133,800,000 | %25و20و10 | 24,250,000 | 2,020,833 | “ |
| 17,000,000 | 204,000,000 | 145,800,000 | %25و20و10 | 27,250,000 | 2,270,833 | “ |
| 18,000,000 | 216,000,000 | 157,800,000 | %25و20و10 | 30,250,000 | 2,520,833 | “ |
| 19,000,000 | 228,000,000 | 169,800,000 | %25و20و10 | 33,250,000 | 2,770,833 | “ |
| 20,000,000 | 240,000,000 | 181,800,000 | %25و20و10 | 36,250,000 | 3,020,833 | “ |
| 21,000,000 | 252,000,000 | 193,800,000 | %25و20و10 | 39,250,000 | 3,270,833 | “ |
| 22,000,000 | 264,000,000 | 205,800,000 | %25و20و10 | 42,250,000 | 3,520,833 | “ |
| 23,000,000 | 276,000,000 | 217,800,000 | %25و20و10 | 45,250,000 | 3,770,833 | “ |
| 25,000,000 | 300,000,000 | 241,800,000 | %25و20و10 | 51,250,000 | 4,270,833 | “ |
| 25,500,000 | 306,000,000 | 247,800,000 | %25و20و10 | 52,750,000 | 4,320,833 | “ |
| 25,683,334 | 308,200,000 | 250,000,000 | %25و20و10 | 53,300,000 | 4,441,667 | “ |
| 26,000,000 | 312,000,000 | 253,800,000 | %30و%25و20و10 | 54,439,999 | 4,536,667 | نسبت به مازاد |
| 27,000,000 | 324,000,000 | 265,800,000 | %30و%25و20و10 | 58,039,999 | 4,836,667 | “ |
| 28,000,000 | 336,000,000 | 277,800,000 | %30و%25و20و10 | 61,639,999 | 5,136,667 | “ |
| 29,000,000 | 348,000,000 | 289,800,000 | %30و%25و20و10 | 65,239,999 | 5,436,667 | “ |
| 30,000,000 | 360,000,000 | 301,800,000 | %30و%25و20و10 | 68,839,999 | 5,736,667 | “ |
| 31,000,000 | 372,000,000 | 313,800,000 | %30و%25و20و10 | 72,439,999 | 6,036,667 | “ |
| 32,000,000 | 384,000,000 | 325,800,000 | %30و%25و20و10 | 76,039,999 | 6,336,667 | “ |
| 33,000,000 | 396,000,000 | 337,800,000 | %30و%25و20و10 | 79,639,999 | 6,636,667 | “ |
| 34,000,000 | 408,000,000 | 349,800,000 | %30و%25و20و10 | 83,239,999 | 6,936,667 | “ |
| 35,000,000 | 420,000,000 | 361,800,000 | %30و%25و20و10 | 86,839,999 | 7,236,667 | “ |
تهیه و تنظیم:دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بین المللی- گروه حقوق
شماره: 1618 /230/د
تاریخ:22/01/1391
پیوست:دارد
بخشنامه
| 080 | 1390 | ماده 90 | م |
| مخاطبین/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهراناداره کل امور مالیاتی … | |||
| موضوع | درخصوص اجرای مقررات ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران | |||
| پـیـرو بـخـشـنامـه هـای شـماره 2805/200 مـورخ 11/2/90 و شـماره 5821/200 مورخ 10/3/90 و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و(2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایردستگاههای اجرایی موضوع ماده (5)قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5)قانون محاسبات عمومی کشور،مقرر می دارد:الف– با توجه به حکم ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه و تغییر مفاد ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم در طول اجرای قانون مذکور ، نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و موسسات و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاهها و موسسات آموزشی عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون (قانون مالیاتهای مستقیم) به نرخ مقطوع ده درصد (10%) و در مورد سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون تا مبلغ چهل و دو میلیون (000/000/42) ریال به نرخ ده درصد(10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ های مقرر در ماده (131) این قانون ( قانون مالیاتهای مستقیم) خواهد بود.ب– اشخاص موضوع مواد 1 و 2 و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری و همچنین ماده 5 قانون محاسبات عمومی کشور،وزارتخانه ها ، موسسات دولتی ، موسسات یا نهادهای عمومی غیردولتی ، شرکت های دولتی و کلیه دستگاه هایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر و یا تصریح نام است از قبیل شرکت ملی نفت ایران، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، بانک مرکزی، بانکها و بیمه‌های دولتی می باشند.ج– فـهـرست مـوسـسات و نـهادهـای عمـومی غـیر دولتـی بـشرح زیر می باشد:1- شهرداری ها و شرکت های تابعه آنان مادام که بیش از 50 درصد سهام و سرمایه آنها متعلق به شهرداری ها باشد.2- بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی3- هلال احمر4- کمیته امداد امام5- بنیاد شهید انقلاب اسلامی6- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی7- کمیته ملی المپیک ایران.8- بنیاد 15 خرداد.9- سازمان تبلیغات اسلامی .10- سازمان تامین اجتماعی .11- فدراسیون های ورزشی آماتوری جمهوری اسلامی ایران12- موسسه های جهاد نصر ، جهاد استقلال و جهاد توسعه زیرنظر جهاد کشاورزی.13- شورای هماهنگی تبلیغات اسلامی.14- کتابخانه حضرت آیت اله مرعشی نجفی (قم).15- جهاد دانشگاهی .16- بنیاد امور بیماری های خاص .17- سازمان دانش آموزی جمهوری اسلامی ایران.18- صندوق بیمه روستائیان و عشایر د– با عنایت به نص صریح ماده 52 قانون صدرالذکر ، اشخاص مذکور (بندهای ب و ج فوق الاشاره ) درصورت رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات والحاقات بعدی آن یعنی اصلاح و برقراری نظام پرداخت حقوق و مزایا بر اساس فصل دهم قانون مذکور ، مشمول مقررات صدر ماده 85 خواهند بود ، درغیر این صورت مالیات بر درآمد کارکنان اشخاص مذکور مشمول مقررات قسمت اخیرماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم ( پس از کسر معافیت های مقرر در قانون م .م تا مبلغ00/000/42 ریال به نرخ ده درصد و نسبت به مازاد به نرخ مذکور در ماده 131 ق.م.م) می باشد. بنابراین مقرر می گردد ادارات امور مالیاتی در هنگام دریافت فهرست حقوق بگیران اشخاص مذکور ، وفق مقرارات ماده 86 و همچنین رسیدگی در اجرای ماده90 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 ، از رعایت یا عدم رعایت مقررات فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن اطمینان حاصل و نتیجه را درگزارش خود درج و برابر مقررات اقدام نمایند. بدیهی است حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و سازمان حسابرسی که مسئولیت تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی این قبیل مودیان را نیز بر عهده دارند می بایست در زمان تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی مودیان در اجرای مقررات ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم مراتب رعایت یا عدم رعایت فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن را صراحتا در قسمت هشتم گزارش حسابرسی مالیاتی (رسیدگی به هزینه و مالیات حقوق و دستمزد ) درج و با توجه به آن نسبت به محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اقدام نمایند. حسین وکیلیمعاون مالیاتهای مستقیم | ||||
| تاریخ اجراء: درطول اجرای قانون برنامه پنجم توسعه | مدت اجراء: (1394-1390) | مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ:فیزیکی/ سیستمی | |
| بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ:……………. | ||||
شماره:41281/230/د
تاریخ: 28/12/1391
پیوست:
بخشنامه
| 107 | 91 | ماده 85 | م |
| مخاطبین/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی | |||
| موضوع | اجرای مقررات ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران درخصوص نهادهای عمومی غیردولتی | |||
| پیرو بخشنامه شماره 1618/230/د مورخ 22/1/91، موضوع اجرای مقررات ماده 52 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و در اجرای بند«ج» بخشنامه اخیرالذکر موارد ذیل متذکر می گردد:با عنایت به مفاد ماده واحده قانون فهرست نهادها و موسسات عمومی غیردولتی،مصوب 19/4/73 مجلس شورای اسلامی،موسسات وابسته به نهادهای مذکور نیز نهاد عمومی غیردولتی موضوع تبصره ماده «5» قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1366 محسوب می گردند.لازم به ذکر است براساس تبصره«1» ماده واحده قانون فوق الذکر، موسسه وابسته از نظر قانون یاد شده واحد سازمانی مشخصی است که به صورتی غیر از شرکت و برای مقاصد غیرتجارتی و غیرانتفاعی توسط یک یا چند موسسه و نهاد عمومی غیردولتی تاسیس و اداره می شود و به نحوی مالکیت آن متعلق به یک یا چند موسسه یا نهاد عمومی غیردولتی باشد. علی عسکریرییس کل سازمان امور مالیاتی کشور | ||||
| تاریخ اجراء: در طول اجرای برنامه پنجم | مدت اجراء: مطابق تصویب نامه | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی / سیستمی | |
| لطفا هرگونه ابهام وتوضیح را از طریق شماره 39903101 با دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی مطرح و پیگیری نمایید . | ||||
مواد قانونی وابسته
| ماده 242- اداره امور مالیاتی موظف است در هر مورد که به علت اشتباه در محاسبه، مالیات اضافی دریافت شده است و همچنین در مواردی که… |
| ماده 243 ـ در صورتی که درخواست استرداد از طرف مودی به‌عمل آمده باشد و اداره امور مالیاتی آن را وارد نداند، مودی می‌تواند ظرف سی روز از تاریخ … |
| ماده 85- نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور در ماده (84) این قانون و تا هفت برابر آن مشمول مالیات… |
