نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه مشاغل ۸۲ و ترتیب رسیدگی
دسترسی سریع
شماره: ۲۳۰/۲۲۴۰/۸۵۵۱
تاریخ: ۱۳۸۳/۰۵/۲۰
پيوست: دارد
معاونت هاي سازمان
شورايعالي مالياتي
اداره کل امور مالياتي ……
هيات عالي انتظامي مالياتي
دفترفني مالياتي
دادستاني انتظامي مالياتي
دانشکده امور اقتصادي
موضوع: نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه مشاغل ۸۲ و ترتیب رسیدگی
پيـرو بـخشنامه شـماره 3897 مورخ 17/3/1383 بدينوسيله دستورالعمل رسيدگي و نحوه انتخاب اظهارنامه هاي نمونه عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل که در اجراي ماده 158 قانون مالياتهاي مستقيم تسليم گرديده به ترتيب ذيل جهت اجرا اعلام مي گردد:
الف – ادارات کل امور مالياتي مکلفند اظهارنامه هاي مالياتي عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل را که در اجراي ماده 158 مالياتهاي مستقيم و براساس مفاد بخشنامه 3897 مورخ 17/3/1383 تسليم شده است مورد بررسي قرار داده و فقط معادل درصدهاي تعيين شده در بخشنامه مذکور , اقدام به انتخاب نمونه اظهارنامه از گروهاي صاحبان مشاغل بنمايند و به هيچ وجه مجاز به انتخاب نمونه اظهارنامه مازاد بر درصدهاي اعلامي نمي باشند.
ب – نحوه انتخاب نمونه اظهار نامه هاي مالياتي و ترتيبات رسيدگي
1- ادارات کل امور مالياتي مکلفند با تشکيل هياتهائي متشکل از مدير کل امور مالياتي و يا معاونين مديرکل در مراکز استانها , روساي امور مالياتي مربوط در ساير شهرستانها و نمايندگان مجمع امور صنفي يا اتحاديه هاي ذيربط در استان مربوط و نماينده دادستاني انتظامي مالياتي اظهارنامه هاي هرگروه شغلي را بطور نمونه به قيد قرعه تعيين و بلافاصله مراتب را صورتمجلس نموده و نسخه اي از آن را به دفتر اينجانب ارسال و ضمن انعکاس آن به ماموران مالياتي ذيربط , نسخه اي را نيز به نمايندگان مجامع امور صنفي يا اتحاديه هاي مربوط تحويل و نسخه ديگر را نزد خود نگهداري نمايند .ضمناً جهت انتخاب پرونده نمونه ابتدا بايد پرونده هاي مشمول را بصورت پشت سرهم (مسلسل) شماره گذاري نموده و پس از آن باروش قرعه کشي , نمونه ها را انتخاب نمايند.
2- در موارديکه اظهارنامه هاي مالياتي عملکرد سال 1382 بعنوان نمونه انتخاب نشده و بايد مورد قبول قرار گيرد واحدهاي مالياتي مربوط مکلفند مراتب را به رئيس گروه مربوط گزارش و پس از تائيد نامبرده , برگ صادرو در اسرع وقت به موديان مربوط ابلاغ نمايند.
3- ادارات کل امور مالياتي , پرونده هاي مالياتي عملکرد سال 1382 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر قانوني خودداري نموده اند و يا در موعد مقرر اظهارنامه مالياتي تسليم و بعنوان انتخاب شده اند و يا اصولاً اظهارنامه آنان مشمول مقررات ماده 158 قانون مالياتهاي مستقيم نبوده است را مورد رسيدگي قرار داده و ترتيبي اتخاذ نمايند که طبق زمانبندي خود حداکثر تا پايان ديماه سالجاري مورد رسيدگي قرار داده وپس از ابلاغ برگ تشخيص ماليات پرونده آنها را قطعي و وضعيت مالياتي آنان را تا پايان سالجاري ر وشن و ترتيب پرداخت ماليات نيز داده شود. ضمناً آمار رسيدگي هاي هر ماه را حداکثر تا دهم ماه بعد طبق فرم پيوست به دفتر اينجانب گزارش نمايند.
4- ادارات کل امور مالياتي مکلفند بمنظور کاهش مراحل فطعيت پرونده هاي مالياتي و نيز جلوگيري از تراکم کاري , ترتيبي اتخاذ نمايند تا روساي امور مالياتي با عنايت به دلايل منطقي و اسنادو مدارک موديان محترم به موضوع رسيدگي و مطابق اختيارات قانوني اتخاذ تصميم نمايند بنحوي که ارجاع پرونده ها به هيات حل اختلاف مالياتي فقط در موارد خاص و ابهامات ويژه انجام پذيرفته و به حداقل ممکن کاهش يابد.
5- ادارات کـل امـور مـاليـاتي مـکلفند بمـنظور دستيابي به درآمد هاي واقعي آن گروه از موديان که اظهارنامه هاي مالياتي آنان بعنوان نمونه انتخاب شده است با توجه به اختيارات قانوني خود از کليه امکانات موجود براي دستيابي به اطلاعات مالياتي آنها استفاده نمايند.
6- در خـصوص سـاير مـوارد طـبق مـفـاد بـخـشنامـه خـود اظـهاري شماره 3897 مورخ 17/3/1383 و 5830/1511-211 مورخ 13/4/1383 اقدام بعمل آيد .
7- مديران کل امور مالياتي مکلفند روش نظارت خود را در اجراي اين بخشنامه بگونه اي تنظيم نمايند که کليه موارد پيش بيني شده با دقت و صحت لازم اجرا و ضمن رعايت مقررات قانون مالياتهاي مستقم , موجبات اعتماد و رضايت عمومي موديان محترم مالياتي نيز فراهم شود.
غلامرضا حيدري کرد زنگنه
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور
شماره:3897
تاريخ: 17/03/1383
پيوست:
اداره کل امور مالياتي ………
شوريعالي مالياتي
دفتر
هيات عالي انتظامي مالياتي
دادستاني انتظامي مالياتي
دانشکده امور اقتصادي
پژوهشکده امور اقتصادي
نظـر به اينـکه يکـي از اهـداف مهـم نظـام مـالياتـي کـشور , گسترش فرهنگ خود اظهاري بمنظور جلب اعتماد عمومي با تکيه برمحور مودي مداري مي باشد , لذا سازمان امور مالياتي کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربيات اجراي مقررات ماده 158 قانون مالياتهاي مستقيم در بخش ماليات مشاغل جهت عملکرد سال 1381 , مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روشهاي اجرايي براي عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجراء گذارد . شايسته است ادارات کل امور مالياتي تمامي مساعي خود را به منظور اطلاع رساني لازم جهت تشويق و ترغيب صاحبان کليه مشاغل و جلب مشارکت ملي آنان نسبت به تسليم اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1382 مصروف نمايند تا موديان محترم مالياتي از شرط تسليم اظهارنامه مالياتي به منظور بر خورداري از معافيت مالياتي موضوع ماده 84ق .م.م. اطلاع حاصل نمايند. در اين راستا لازم است ماموران مالياتي ذيربط با همکاري و هماهنگي لازم با مجامع , اتحاديه ها وانجمنهاي تخصصي صنفي , جهت توزيع اظهارنامه هاي مالياتي صاحبان مشاغل و راهنمائي آنان به منظور تنظيم و تسليم به موقع آن حداکثر تا تاريخ 31/4/1383 اقدام نمايند .
در خصوص اظهارنامه هاي تسليمي عملکرد يادشده بترتيب ذيل اقدام گردد:
الف ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم :
1- رديف هاي 1 الي 7 (به استثناي بند 5) ماده 96 ق .م.م . بطور کلي مورد رسيدگي قرار گيرد.
2- درمورد ساير بند مذکور , روش خوداظهاري (موضوع ماده 158 ق .م.م. ) بارعايت موارد ذيل انجام پذيرد.
2,1- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسيدگي قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزايش 20% نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 تسليم گردد, مشمول مقررات ماده 158 يادشده قرار گرفته و تنها معادل 5% از اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گرد.
2,2- مودياني که اظهار نامه مالياتي عملکرد سال 1381 آنان در اجراي ماده 158 بدون رسيدگي مورد پذيرش قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزايش نسبت به ماليات قطعي شده عملکرد سال 1381 داشته باشد, مشمول مقررات ماده 158 يادشده واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
2,3- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1381 را تسليم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسيدگي قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزايش 25% نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 تسليم گردد, مشمول مقررات ماده 158 يادشده قرار گرفته و تنها معادل 10% از اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
2,4- اظهار نامه هاي ساير صاحبان مشاغل مذکور که شرايط مندرج در بندهاي 2/2 الي 3/2 فوق الذکر را رعايت ننمايند , مورد رسيدگي قرار گيرد.
تبصـره : مشـمولين بنـد الـف مـاده 95 ق .م.م. تـنها در صـورت قـطعيـت مـاليـات عمـلکرد سـال 1381 مـيتوانند از تـسهـيلات بنـدهـاي ½ الـي 3/2 اين بخشنامه استفاده نمايند و مقررات مزبور نسبت به موديانيکه ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا تاريخ 28/4/1383 قطعي و ابلاغ نشده , جاري نخواهد بود .
ب ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ب ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم :
روش اجرايي مقررات ماده 158 ق .م.م. با رعايت موارد ذيل انجام پذيرد:
1- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسيدگي قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي همراه اظهارنامه و صورتهاي مالي عملکرد سال 1382 آنان با افزايش 20% نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 تسليم گردد, مشمول مقررات مزبور مي باشند و ماليات ابرازي مورد قبول قرار گرفته و قطعي ميشود.
2- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1381 آنان در اجراي ماده 158 بدون رسيدگي مورد پذيرش قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي همراه اظهارنامه و صورتهاي مالي عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزايش نسبت به ماليات قطعي شده عملکرد سال 1381 داشته باشد , مشمول مقررات مزبور بوده و تنها معادل 5% از اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
3- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد سال 1381 تسليم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسيدگي قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزايش 25% نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 تسليم گردد, مشمول مقررات فوق بوده و تنها 5% اظهار نامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
4- اظهارنامه هاي ساير صاحبان مشاغل مذکور که شرايط مندرج در بندهاي 1 الي 3 فوق الذکر را رعايت ننمايند , از شمول مقررات ماده 158 ق .م.م. خارج و مورد رسيدگي قرار گيرند.
تبصره : موديان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م. تنها در صورتيکه ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تير سال جاري قطعي و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق الذکر بوده و ميتوانند از تسهيلات بندهاي 1 الي 3 اين بخشنامه استفاده نمايند و ساير يادشده که ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا تاريخ 28/4/1383 قطعي و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق .م.م. نخواهد بود.
ج) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالياتهاي مستقيم:
روش خود اظهاري (موضوع ماده 158 ق .م.م.) بارعايت موارد ذيل انجام پذيرد:
1- مودياني که اظهار نامه مالياتي عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسيدگي قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 با افزايش 15% نسبت به ماليات قطعي سال 1381 تسليم گردد, مورد پذيرش قرار گيرد.
2- مودياني که اظهارنامه مالياتي عملکرد 81 آنان در اجراي ماده 158 ق .م.م. بدون رسيدگي مورد پذيرش قرار گرفته است , چنانچه ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزايش نسبت به ماليات قطعي شده عملکرد سال 1381 داشته , مورد قبول واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
تبصره : کليه اظهارنامه هاي واصله که واجد شرايط فوق نباشند , از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسيدگي خواهند شد.
3- در مورد مشمولين اين بند که ماليات سال 1381 آنان تا 28 تير ماه سال جاري قطعي و ابلاغ نگرديده است , در صورتي که در اجراي تبصره 5 ماده 100 ق .م.م اظهار نامه مالياتي عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از ماليات تشخيص شده عملکرد 1381 را براي عملکرد سال 1382 پرداخت نمايند , ماليات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالياتي و يا هيات حل اختلاف مالياتي قطعي ميشود, به عنوان ماليات قطعي سال 1382 نيز تعيين خواهد گرديد.
4- اظهار نامه هاي ساير صاحبان مشاغل که شرايط مندرج در بندهاي 1الي 3 فوق الذکر را رعايت ننمايند , مورد رسيدگي قرار گيرد.
الزامات :
1) کليه مودياني که سال 1382 اولين سال شروع فعاليت آنها مي باشد يا بخشي از سال 1381 به فعاليت اشتغال داشته اند , اظهارنامه هاي تسليمي آنان مورد رسيدگي قرار گيرد.
2) شاخص هاي پذيرش اظهار نامه هاي عملکرد سال 1382 به شرح اين بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخيص مديران کل امور مالياتي استانها( به استثناء مراکز استانها) قابل تعديل براي ادارات کل امور مالياتي استانهاي ايلام , کهکيلويه و بوير احمد , چهارمحال و بختياري , کردستان , لرستان و سيستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استانهاي مذکور نيز مي باشد.
3) صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95ق .م.م. به منظور بهره مندي از مزاياي موضوع ماده 158 ق .م.م. ميبايست نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت بدهي مالياتي قطعي معوقه خود, حداکثر تا پايان آبانماه سال جاري اقدام نمايند.
4) در اجراي ماده 158 ق .م.م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه هاي نمونه , که با حضور نمايندگان مجامع امور صنفي واز طريق قرعه کشي صورت خواهد پذيرفت , متعاقباً ابلاغ خواهد شد.
توضيح : به منظور ايجاد تسهيلات در پرداخت ماليات ابرازي عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل , مقرر ميگردد بر اساس شرايط ذيل اقدام بعمل آيد:
| تاريخ تسليم اظهارنامه | حداقل پيش پرداخت ماليات | حداکثر تعداد اقساط ماهيانه |
| تا10 تير 1383 | 20درصد | 8قسط |
| 11تا 20 تير 1383 | 30درصد | 7قسط |
| 21تا 31 تير 1383 | 40 درصد | 6 قسط |
مسئوليت نظارت بر حسن اجراي مفاد اين بخشنامه برعهده مديران کل امور مالياتي مي باشد.
غلامرضا حيدري کرد زنگنه
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور
شماره :5830/1511/211
تاريخ :13/04/1383
پيوست:
اداره کل امور مالياتي…………
شوراي عالي مالياتي
دفتر فني مالياتي
هيات عالي انتظامي مالياتي
دفتر….
دادستاني انتظامي مالياتي
نظر به اينکه پس از ابلاغ بخشنامه شماره 3879مورخ 17/3/83 ابهاماتي از سوي موديان محترم مالياتي و ادارات کل امور مالياتي مطرح و پيشنهادهائي نيز واصل شده است , لذا به منظور رفع ابهامات و ايجاد امکان استفاده تعداد بيشتري از موديان محترم مالياتي موارد ذيل را متذکر و مقرر ميدارد:
1– بند 4/2 صفحه 2 به شرح زير اصلاح مبشود:
اظهارنامه هاي ساير صاحبان مشاغل مذکور که شرايط مندرج در بندهاي 1/2 الي 3/2 فوق الذکر را رعايت ننمايند از شمول مقررات ماده 158خارج و مورد رسيدگي قرار گيرد.
2- متن زير جايگزين تبصره قسمت آخر صفحه 2 ميشود:
موديان محترم بند الف ماده 95ق .م.م به استثناي موديان بند 1 فوق که به طور کلي مورد رسيدگي قرار خواهد گرفت , اعم از اينکه بابت عملکرد سال 1381 اظهار نامه تسليم نموده يا ننموده باشند , در صورتيکه ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا 28/4/83 قطعي و ابلاغ نگردد , چنانچه ماليات ابرازي در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 که بعد از تاريخ 28/4/83 ابلاغ ميگردد 25 درصـد يا بيـشتر افزايش داشته باشد در اجراي ماده 158 ق م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهارنامه هاي تسليمي مورد رسيدگي قرار گيرد.
3- عبارت «صورتهاي مالي » در بندهاي 1و 2 صفحه 3 زائد است .
4- متن زير جايگزين تبصره قسمت آخر صفحه 3 ميشود:
موديان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م اعم از اينکه بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسليم نموده يا ننموده باشند , درصورتيکه ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا 28/4/83 قطعي و ابلاغ نگردد , چنانچه ماليات ابرازي در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به ماليات قطعي عملکرد سال 1381 که بعد از تاريخ 28/4/83 ابلاغ ميگردد 25 درصد يا بيشتر افزايش داشته باشد , در اجراي ماده 158 ق .م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهار نامه هاي تسليمي مورد رسيدگي قرار گيرد.
5- متن زير جايگزين تبصره ذيل بند 2 صفحه 4 ميشود:
صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 که بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسليم ننموده اند, لکن ماليات عملکرد سال 1381 آنان تا 28/4/83 قطعي و ابلاغ ميگردد, چنانچه ماليات ابرازي در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان 20درصد يا بيشتر نسبت به ماليات قطعي شده عملکرد سال 1381 افزايش داشته باشد , در اجراي ماده 158 ق .م.م مورد قبول قرار گيرد.
۶- لزوماً يادآور ميشود , مفاد بند ۲/۲ صفحه ۲ و بند ۲ صفحه ۳ و بند ۲ صفحه ۴ حسب مورد نسبت به مودياني که با تسليم اظهارنامه مالياتي عملکرد سال ۱۳۸۱ خود را معاف از پرداخت ماليات دانسته و اظهار نامه تسليمي آنان بدون رسيدگي مورد پذيرش قرار گرفته است جاري نبوده و اظهارنامه عملکردسال ۱۳۸۲ اين قبيل موديان مشمول مقررات ماده ۱۵۸ ق .م.م نخواهد شد و لازم است مورد رسيدگي قرار گيرد.
7- مفاد قسمت توضيح صفحه 5 بخشنامه موصوف شامل کليه صاحبان مشاغل اعم از اينکه اظهار نامه تسليمي آنان منطبق با موارد مذکور درآن بخشنامه باشد يا نباشد خواهد بود و واحدهاي مالياتي مکلف به دريافت اظهارنامه هاي تسليمي و تقسيط ماليات متعلقه برابر جدول مربوط در صورت تقاضاي مودي ميباشند.
غلامرضاحيدري کردزنگنه
رييس کل سازمان امور مالياتي کشور
قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۱۵۸ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم
ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم
