مصادیق معافیت مالیات بر درآمد حقوق و حق مسکن

مصادیق معافیت مالیات بر درآمد حقوق و حق مسکن

بازگشت به نامه شماره ۱۱/۸۴۷۹۴مورخ ۱/۰۴/۱۴ آگاهی می رساند:

الف – بر اساس مفاد بند (1) بخشنامه شماره۲۰۰/۱۴۰۱/۱۳ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۲۸ این سازمان، با توجه به جزء (۵) بند (الف) تبصره ۱۲ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، در آمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی شامل حق شغل، حق شاغل، فوق العاده مدیریت و فوق العاده مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختی ها و کارانه به اتای عبدی پایان سال پس از کسر معاقبت های مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین و هجين موارد عدم شمول مواد ۸۴ و ۸۳ قانون مالیاتهای مستقیم شامل کمک هزینه مهد کود کت، یارانه غدا، ایاب و ذهاب، هزینه مسکن، کمک هزینه ورزش و کمک هزینه تلفن همراه مشمول مالیات می باشند. بنابراین در سال مذکور کمک هزینه مسکن (حق مسکن) از مصادیق موارد عدم شمول مورد اشاره در بند (1) بخشنامه یاد شده می باشد.

– خاطر نشان می گردد، مصادیق عدم شمول که در بخشنامه به آن اشاره شده است، صرفا پرداخت های مربوط به پوشش هزینه هایی است که بر عهده کارفرما می باشد.

– ضمنا، مقررات جزء (د) بند (الف) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور مانع از اعمال موارد عدم شمول مالیات که بر اساس مقررات دیگری پیش بینی شده است نخواهد بود.

ب – به موجب بند (۶) ماده 11 قانون مالیاتهای مستقیم، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل از پرداخت مالیات معاف می باشد.

ج – در خصوص عائله مندی پرداختی به کارکنان دولت، به موجب مفاد رأی شماره ۲۰/۴۳۰۴۴ مورخ ۱۳۷۱/۰۴/۲۴ هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی، وجوهی که به عنوان کمک هزینه به عائله و اولاد مستخدمين شاغل و غيرشاغل و حتى مستخدمين متوفی، مشمول قانون استخدام کشوری و قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب ۱۳۷۰/۶/۱۳ مجلس شورای اسلامی پرداخت می گردد، از شمول فصل مالیات بر درآمد حقوق قانون مالیاتهای مستقیم خارج و معاف از پرداخت مالیات حقوق می باشد.

– موجب قسمت اخیر رأی شماره ۳۰/۴/۲۹۱۱ مورخ ۱۳۷۶/۰۳/۱۹ شورای عالی مالیاتی: هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای بند ۳ ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶ پس از مطالعه سوابق امر و تبادل نظر در این خصوص به شرح آتی مبادرت به صدور رای مینمایند: نظر به اینکه کمک هزینه های موضوع ماده 3 قانون پرداخت پاداش پایان خدمت و بخشی از هزینه های ضروری به کارکنان دولت مصوب ۱۳۷۵/۲/۲۶ مجلس شورای اسلامی برای جبران بخشی از هزینه ها در مواقع ضرورت و اضطرار نظير ازدواج و فوت به مستخدم با ور نه بلافصل او پرداخت می گردد، عیلهذا اقلام مذکور مشمول مالیات نمی باشد.

–  با توجه به مراتب فوق سایر پرداختی ها به کارکنان از جمله بن کالا با بن کارگری، پرداخت مبالغ نقدی در مناسبت های مختلف، حق لباس و … از مصادیق عدم شمول مالیات، موضوع بند (1) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۱۳ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۲۸ نبوده و مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.

– ضمنا به موجب بند ۱۳ ماده 11 قانون مالیاتهای مستقیم، مزایای غیر نقدی پرداختی به کار کنان حداکثر معادل در دوازدهم معافيت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف است.