رای مورخ  ۱۳۹۹/۰۷/۱۲ هیات تخصصی مالیاتی. بانکی دیوان عدالت اداری

 بخشنامه شماره  ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ  ۱۳۹۹/۱/۳۱ سازمان امور مالیاتی در رابطه با مطالبه مالیات ناشی از تراکنش های بانکی

1. مفاد قانون اساسی و قوانین عادی در تشخیص و مطالبه مالیات  مبتنی بر احراز از درآمد در بررسی تراکنش های بانکی  مراعات شده است و
2. در بند های مختلف آن از جمله بند ۱. بند ۹ . بند ۱۲ و بند ۱۸ به صراحت قید شده است که :

• اطلاعات حسابهای اشخاص به تنهایی درآمد تلقی نمی شوند و
• با اظهار مکتوب صاحبان حساب و تراکنش مبنی بر ماهیت غیر درآمدی  تراکنش ها. از آنها رفع تعرض صورت می پذیرد و
• بار اثبات به عهده سازمان امور مالیاتی و مامورین مالیاتی می باشد

1.  تکالیف و وظایف مامورین . بررسی همه مدارک و مستندات  و اثبات وجود و تحقق  درآمد برای اشخاص و سپس مطالبه مالیات می باشد و
2.  در بند ۱۱ دستورالعمل  ( بخشنامه ) به صراحت به دوری از حدس و گمان بد ون وجود مستندات در تشخیص مالیات . تاکید شده است و
3. در بند ۱۸ اظهارات مکتوب مودی مبنی بر ماهیت تراکنش های وی اخذ می شود و وظیفه مامورین مالیاتی مستند سازی تراکنش ها و اثبات درآمد می باشد نه وظیفه مودیان.